Реализация товара: проводки
Любая российская компания обязана организовать достоверный учет всех фактов хозяйственной деятельности, особенно в части операций по реализации товаров и услуг. О том, какими бухгалтерскими записями отражать такие операции, расскажем в нашей статье.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
В соответствии с действующими ПБУ, бухпроводки по реализации товаров, работ или услуг следует отражать в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». Так как реализационный процесс является многоэтапным и затрагивает не только доходные показатели бухучета, но и расходные, к данному бухсчету целесообразно создавать отдельные субсчета:
- 90-1 «Выручка продаж/реализации»;
- 90-2 «Себестоимость продаж»;
- 90-3 «НДС»;
- 90-4 «Акцизы»;
- 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
Допустимо открытие специальных субсчетов, которые необходимы для детализации бухгалтерского учета в зависимости от специфики деятельности компании.
Также по счету 90 для эффективного контроля, анализа и управления преимущественно создать аналитический учет в разрезе видов реализуемой продукции и услуг.
Такая детализация позволит контролировать прибыльность и убыточность в разрезе каждой номенклатуры.
Работа с бухсчетом продаж организуется следующим образом:
- В течение одного отчетного месяца показатели аккумулируются на открытых субсчетах (90-1, 90-2, 90-3 и т. д.).
- По итогам месяца кредитовые обороты субсчета 90-1 «Выручка» сравниваются с суммарными дебетовыми оборотами по субсчетам 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС» и другими при наличии показателей.
- Затем результаты отражаются на субсчете 90-9. Если показатели выручки превысили затраты предприятия на себестоимость продукции и налоги, то формируется прибыль, в противном случае — убыток.
Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг
Порядок отражения реализации товара проводками зависит от момента признания выручки. Так, например, если компания определила моментом признания выручки дату отгрузки товаров, то типовые проводки будут следующими:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Отражена выручка за отгруженную продукцию | 62 | 90-1 |
| Себестоимость реализованной продукции списана | 90-2 | 41 |
| Начислен НДС на себестоимость ТМЦ | 90-3 | 68 |
| Отражены затраты, связанные с реализацией продукции покупателям | 90-5 | 44 |
| В кассу компании поступила оплата за продукцию | 50 | 62 |
Если же компания признает факт начисления выручки в момент поступления оплаты за реализованный товар, тогда бухгалтер отразит реализацию ТМЦ проводками:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Фирма осуществила отгрузку товаров | 45 | 41 |
| Начислен налог на добавленную стоимость | 76 | 68 |
| Поступила оплата от покупателей | 51 | 62 |
| Себестоимость отгруженных ТМЦ списана | 90-2 | 45 |
| НДС, начисленный при отгрузке товара, принят к учету | 90-3 | 76 |
| Списаны затраты, связанные с производством и продажами | 90-5 | 44 |
Бухпроводки по реализации услуг
В учете операций по реализации работ или услуг имеются свои нюансы. Так, например, моментом признания услуг считается день ее фактического выполнения (оказания). Причем затраты, связанные с оказанием каких-либо услуг собираются на счете 20 «Основное производство» и счетах прочих производств 23, 29, а затем списываются на 90 счет без формирования промежуточных записей на счетах 41, 44.
| Операция | Дебет | Кредит |
| Выручка от оказанных услуг отражена в учете | 62 | 90-1 |
| Списана себестоимость услуги | 90-2 | 20, 23, 29 |
| Начислен НДС на стоимость оказанных услуг | 90-3 | 68 |
| Списаны затраты, связанные с продажами | 90-5 | 44 |
| На расчетный счет поступила оплата | 51 | 62 |
Оформляем корректировку реализации, проводки
Нередко в деятельности компаний встречаются такие ситуации, при которых необходимо сделать корректировку операций по продажам прошлых периодов. К примеру:
- покупатель затребовал снизить цену из-за выявления несоответствий характеристик уже отгруженного и оплаченного товара;
- осуществлен возврат некачественной или бракованной продукции прошлых месяцев;
- выявлены неточности и ошибки в учете, допущенные по вине ответственных лиц;
- компании договорились о предоставлении дополнительных скидок после оплаты и отгрузки ТМЦ, оказания услуг;
- не оговоренные договором скидки были предоставлены по ошибке менеджеров.
В таких случаях бухгалтеру следует составить специальные бухгалтерские записи. Причем исправления следует вносить, учитывая результат реализации. То есть при корректировке в сторону увеличения вносятся записи доначисления, аналогичные указанным выше, а если производится корректировка в сторону уменьшения, то будет иной порядок.
Корректировка реализации в сторону уменьшения, проводки
Покажем на примере. ООО «Весна» оказало услуги по ремонту на сумму 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб. в декабре 2017 года. В марте 2019 года заказчик обнаружил, что часть работ не выполнена на сумму 18 000 рублей, в том числе НДС 2746 рублей. Заказчик выступил с требованием вернуть деньги.
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Декабрь 2017 года | |||
| Отражена выручка от оказания ремонтных работ | 62 | 90-1 | 236 000 |
| Начислен НДС | 90-3 | 68 | 36 000 |
| Поступила оплата от заказчика на расчетный счет | 51 | 62 | 236 000 |
| Корректировка, март 2019 года | |||
| Отражено уменьшение выручки от реализации | 91-2 | 62 | 15 254 |
| Отражен НДС к уменьшению | 68 | 62 | 2746 |
| Средства за невыполненные работы перечислены заказчику | 62 | 51 | 18 000 |
Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/realizaciya-tovarov-uslug
Проводки по реализации товаров и услуг: примеры, какие счета применяются
Хозяйствующие субъекты создаются для осуществления строго определенных видов деятельности. Большинство из них занимается созданием готовой продукции, оказанием услуг и производством работ в пользу сторонних лиц. Данный процесс связан с передачей ценностей (работ, услуг) и получением оплаты за них. Рассмотрим подробнее какие формируются проводки по реализации товаров и услуг.
Какие счета применяются при реализации товаров и услуг
Планом счетов для отражения в бухучете предусмотрено использование следующих счетов при отражении реализации услуг, работ, товаров:
- 20 — применяется для учета затрат при реализации услуг и выполнении работ.
- 41- применяется при отражении стоимости товаров приобретенных для дальнейшей перепродажи.
- 42 — для списания наценки по товарам (когда отражение товаров производится по продажным ценам).
- 43 — используется для отражения готовой продукции, созданной на предприятии.
- 44 — для учета расходов на продажу по реализованным товарам.
- 45 – на этом счете показывается продукция, которая отгружена продавцу, но еще им не получена и не оплачена.
- 46 — используется при поэтапном выполнении работ.
- 50 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары наличных платежей.
- 51 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары безналичных платежей.
- 52 — когда покупателями выступают иностранные лица, перечисляющие оплату в иностранной валюте.
- 57 — когда оплата за проданные услуги, работы, товары происходит банковскими карточками.
- 62 — применяется при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками за проданные им услуги, работы, товары.
- 68/НДС — применяется для начисления НДС при продаже услуги, работы, товары.
- 76 — при осуществлении реализации по товарам, работ, услуг по разовым сделкам.
- 90/1 — используется при отражении в бухучете выручки по продаже услуг, работ, товаров.
- 90/2 — применяется для учета себестоимости проданных услуг, работ, товаров.
- 90/3 — на счете отражается информация о включенном в стоимость проданных услуг, работ, товаров НДС (когда организация работает с НДС).
- 90/4 — если реализуемые товары, облагаются акцизами.
При продаже товаров в розницу
Особенностью учета реализации в розничной торговле является поступление выручки от продажи не на расчетный счет, а, в основном, в кассу.
В связи с тем, что покупателями выступает достаточно обширный круг потребителей, расчеты с ними ведутся без использования счета 62, а напрямую на счет учета выручки. Кроме этого, на себестоимость проданных товаров обычно списываются также затраты на их продажу.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 50 | 90/1 | В кассу сдана выручка по продаже товаров |
| 57 | 90/1 | Принята оплата через оплату банковской картой |
| 51 | 57 | Зачислены на расчетный счет деньги, поступившие по договору эквайринга |
| 90/2 | 57 | Отражена комиссия по договору эквайринга |
| 90/2 | 41 | Списана себестоимость проданных товаров |
| 90/2 сторно | 42 сторно | Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам) |
| 90/3 | 68 | Определен НДС за проданные товары |
| 90/2 | 44 | Включены затраты на продажу |
Продажа товаров оптом по предоплате
Когда договором купли-продажи или поставки установлена предоплата, она предполагает, что покупатель полностью или частично должен произвести оплату товара до его отгрузки.
Внимание! При продаже товаров по предоплате у поставщика возникает обязательство по начислению и уплате НДС в бюджет с авансовой суммы, а когда происходит отгрузка материальных ценностей, требуется проведение зачета. В связи с этим для учета расчетов по покупателю необходимо использовать два субсчета у счета 62 — общий по расчетам и один по авансам полученным.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 51, 52 | 62/2 | От покупателя получен аванс за продукцию, товар |
| 76/НДС | 68 | Определен НДС на полученный от покупателя аванс |
| 62 | 90/1 | Указана выручка от продажи товаров, готовой продукции |
| 90/2 | 41, 43 | Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции |
| 90/2 сторно | 42 сторно | Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам) |
| 90/3 | 68 | Отражен НДС по проданным товарам, продукции |
| 62/2 | 62 | Выполнен зачет ранее поступившего аванса |
| 51, 52 | 62 | Выполнен окончательный расчет за товар (если аванс был произведен частично). |
| 68 | 76/НДС | Выполнен зачет ранее уплаченного НДС с аванса |
Продажа товаров оптом по отгрузке
При учете продажи товара по отгрузке, оплата производится в момент отгрузки либо после нее. Также имеет значение в какой момент будет происходить переход права на отгруженные товары от поставщика к покупателю (на складе поставщика, на складе покупателя или где-то промежуточно).
Так как товар будет находиться уже не на складе, но и списать его стоимость на реализованные товары поставщик тоже не сможет, следует применять счет 45. При этом не возникает обязательств по определению и уплате налога НДС с авансового платежа (по причине отсутствия такового).
Внимание! При УСН необходимо делать такие же проводки, за исключением начисления НДС, так как факт оплаты имеет значение только при определении дохода компании для целей налогообложения.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 62 | 90/1 | Начислена выручка по отгруженной продукции |
| 45 | 41,43 | Отгружены товары, готовая продукция покупателю |
| 90/2 | 45 | Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя) |
| 90/3 | 68 | Отражен НДС по проданным товарам, продукции |
| 51, 52 | 62 | Поступила оплата за поставленные товары, продукцию |
Оказание услуг в бухучете проводится аналогично реализации товаров. Но так как они не имеют материального воплощения, то все затраты собираются на одном из счетом производства (20, 25 и т. д.), после чего они списываются в момент реализации на счет 90/2. Счета 41, 43 при этом не используются.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 62 | 90/1 | Показана выручка от выполнения услуг |
| 90/2 | 20 | Списывается себестоимость выполненных услуг |
| 90/3 | 68 | Отражен НДС по оказанным услугам |
| 51, 52 | 62 | Поступила оплата за услуги |
Возврат аванса
Авансом является платеж, который выполняется заказчиком или покупателем в счет будущих товаров или работ.
https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys
При определенных обстоятельствах заказчик может потребовать вернуть ранее уплаченные средства:
- Если поставщик не исполняет свои обязательства;
- Если работы выполняются не качественно;
- Если начало работ было осуществлено позднее установленного;
- Иные обстоятельства, указанные в заключенном соглашении.
Операции с авансами, когда осуществляется их возврат покупателю, оформляются следующими проводками:
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 51 | 62/2 | На расчетный счет зачислен аванс за товары, услуги |
| 76/НДС | 68 | На сумму поступившего аванса начислен НДС |
| 62/2 | 51 | Покупателю возвращена сумма аванса |
| 68 | 76/НДС | Сумма НДС, уплаченная с аванса, принята к вычету |
В бюджетном учреждении
В таком учреждении продажа товаров выполняется на основании договорной цены. Учреждение самостоятельно определяет размер наценки, но она не должна вступать в противоречие с нормативными актами.
Кроме этого, государство определяет перечень товаров, на которые устанавливает цену самостоятельно. Цену на них учреждение устанавливает на основании утвержденных тарифов.
Внимание! Реализация товаров не входит в основную деятельность бюджетного учреждения, поэтому операции должны учитываться через счет 0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг».
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 1 401 10 130 | 1 105 37 440 | Списание стоимости проданной продукции |
| 1 205 31 560 | 1 401 10 130 | Произведено начисление выручки, включая налог НДС |
| 1 304 04 440 | 1 303 05 730 | Отражено уведомление администратора кассовых поступлений |
| 1 303 05 830 | 1 205 31 660 | Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, являющимся администратором доходов |
| 1 210 02 440 | 1 205 31 660 | Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, не являющимся администратором доходов |
Несмотря на то, что поставщик при такой операции фактически не получает для себя никакой выгоды, в том числе и выручки, налоговое законодательство данную операцию трактует как продажу.
Еще одна особенность — определение налога на прибыль. В бухгалтерском учете все понесенные расходы включаются в состав прочих. В то же время, в налоговом учете они не включаются в состав уменьшающих базу по налогу на прибыль.
Оформляются следующие проводки:
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 91/2 | 41, 43 | Списана себестоимость переданных товаров или готовой продукции |
| 91/2 | 60, 76 | Списаны затраты по транспортировке, хранению переданных товаров |
| 91/2 | 68 | Произведено начисление НДС на стоимость переданных товаров |
| 19 | 68 | По переданным товарам произведено восстановление НДС, ранее включенного в вычет |
| 91/2 | 19 | Восстановленный НДС списан на прочие расходы |
Реализация товара через посредника
В сделке по продаже товара могут участвовать третьи лица, которые выступают посредниками между покупателем и продавцом. В этих случаях план счетов также предполагает использование счета 45.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 45 | 41,43 | Отгружены товары, готовая продукция посреднику для дальнейшей реализации |
| 62 | 90/1 | Посредник сообщил о реализации товара покупателю |
| 90/2 | 45 | Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя) |
| 90/3 | 68 | Отражен НДС по проданным товарам, продукции |
| 76 | 62 | Отражена задолженность посредника за отгруженный товар покупателю (когда расчеты с покупателем ведутся через посредника) |
| 44 | 76 | Начислено вознаграждение посреднику за участие в реализации товара |
| 19 | 76 | Принят НДС по вознаграждению посредника |
| 90/2 | 44 | Списаны на затраты услуги посредника |
| 68 | 19 | Зачтен НДС по вознаграждению посредника |
| 51 | 76 | Поступила оплата за поставленные товары, продукцию от посредника |
| 76 | 51 | Оплачены услуги посредника (если комиссия посредника не удерживается из оплаты за реализованный товар) |
Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)
Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/provodki-po-realizatsii-tovarov-i-uslug.html
Выручка от продаж проводка
– отражена выручка от продажи продукции;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43 (20)
– списана фактическая себестоимость отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг);
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– начислен НДС.
В конце месяца спишите сумму общехозяйственных расходов и определите финансовый результат от продажи готовой продукции (работ, услуг):
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 26
– включены в себестоимость продаж общехозяйственные расходы;
ДЕБЕТ 90-9 (99) КРЕДИТ 99 (90-9)
– отражена прибыль (убыток) от продажи готовой продукции (работ, услуг).
Пример
В учетной политике ООО «Пассив» установило, что общехозяйственные расходы ежемесячно в полном объеме списываются на себестоимость продаж.
В отчетном году «Пассив» продал готовую продукцию на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Себестоимость проданной продукции составила 150 000 руб.
Общехозяйственные расходы за отчетный период равны 16 000 руб.
Бухгалтер «Пассива» сделал в учете проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 236 000 руб. – отражена выручка от продажи продукции;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 236 000 руб. – поступила оплата от покупателей;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43
– 150 000 руб. – списана себестоимость проданной продукции;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– 36 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 26
– 16 000 руб.
Проводка отражена прибыль от продаж
– списаны на себестоимость продаж общехозяйственные расходы;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– 34 000 руб. (236 000 – 36 000 – 150 000 – 16 000) – отражена прибыль от продажи продукции.
Общехозяйственные расходы в сумме 16 000 руб. бухгалтер «Пассива» должен отразить по строке 2220 «Управленческие расходы» Отчета о финансовых результатах за отчетный год.
Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»
По этой строке показывают прибыль (убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг).
Финансовый результат от продаж в учете отражают проводками:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– получена прибыль от продажи товаров (продукции, работ, услуг)
или
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
– получен убыток от продажи товаров (продукции, работ, услуг).
В строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» укажите разницу между строкой 2110 и строками 2120 «Себестоимость продаж», 2210 «Коммерческие расходы», 2220 «Управленческие расходы».
Тот же результат можно получить, если из валовой прибыли (строка 2100) вычесть коммерческие (строка 2210) и управленческие расходы (строка 2220).
Если организация получила убыток, отразите его по строке 2200 в круглых скобках.
Пример
ООО «Ритм» за отчетный год получило выручку в размере 150 000 руб. Себестоимость продаж составила 45 000 руб. Понесено общехозяйственных расходов на сумму 17 000 руб. За прошлый год эти показатели равны соответственно 60 000 руб., 52 000 руб. и 18 000 руб.
Отчет о финансовых результатах за отчетный период бухгалтер ООО «Ритм» заполнит так:
| (тыс. руб.) | ||||
| Пояснения | Наименование показателя | Код | За год 2013 г. | За год 2012 г. |
| Выручка | ||||
| Себестоимость продаж | ( 45 ) | ( 52 ) | ||
| Валовая прибыль (убыток) | ||||
| Управленческие расходы | ( 17 ) | ( 18 ) | ||
| Прибыль (убыток) от продаж | ( 10 ) |
Прочие доходы и расходы
В состав прочих включают все доходы и расходы фирмы, которые не относятся к ее обычному виду деятельности. Их отражают по строкам 2310 и 2350.
О том, как определить, какие доходы (расходы) считаются полученными по обычным видам деятельности, а какие нет, смотрите раздел «Отчет о финансовых результатах» → подраздел «Выручка» → ситуацию «Строка 2110 «Выручка»».
В отчете о финансовых результатах отдельно указывают:
· проценты к получению (например, по займам, которые выдала ваша фирма);
· проценты к уплате (например, по займам, которые получила ваша фирма);
· доходы от участия в других фирмах (например, дивиденды);
· доходы и расходы от продажи основных средств или материалов;
· курсовые разницы, штрафы, уплаченные за нарушение фирмой условий договоров, и др.
В бухгалтерском учете все эти суммы учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 1 «Прочие доходы» и субсчета 2 «Прочие расходы».
К счету 91 лучше открыть дополнительные субсчета второго порядка, которые соответствуют строкам отчета о финансовых результатах.
Тогда заполнять его будет легче.
Например, для учета доходов можно открыть следующие субсчета:
· 91-1-1 «Проценты к получению»;
· 91-1-2 «Доходы от участия в других фирмах»;
· 91-1-3 «Прочие доходы».
Для заполнения отчета будет достаточно указать кредитовый (доходы) или дебетовый (расходы) оборот по тому или иному субсчету за отчетный период в соответствующей строке отчета.
НДС и акцизы в составе прочих доходов, как и в составе выручки, в отчете о финансовых результатах не показывают (п. 3 ПБУ 9/99).
Экспортные пошлины из состава выручки не исключаются. Основание – примечание 5 к форме отчета о финансовых результатах в приложении № 1 к приказу Минфина РФ от 2 июля 2010 года № 66н. Минфин России подчеркнул это и в своем письме от 9 января 2013 года № 07-02-18/01.
Экспортные пошлины не уменьшают доходы и в целях налогообложения прибыли (п. 1 Методических рекомендаций, утв. приказом МНС РФ от 21 августа 2002 г. № БГ-3-02/458).
Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях»
По этой строке отчета отражают:
· доходы от вкладов в уставные капиталы других фирм;
· прибыль, полученную от совместной деятельности.
Как учесть доходы от участия в уставных капиталах
Фирма может вкладывать свои деньги или имущество в уставные капиталы других предприятий.
При этом она получает часть прибыли от их деятельности (дивиденды).
В бухгалтерском учете эти доходы относят к прочим и отражают по строке 2310 отчета, если получение прибыли от вкладов в уставные капиталы других фирм (дивидендов по акциям) не является обычным видом деятельности фирмы. Такие поступления отразите проводкой:
Дата публикования: 2015-11-01; Прочитано: 1079 | Нарушение авторского права страницы
Реализация товара: проводки
Основной счет для учета реализации товаров в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) – счет 90 «Продажи». На этом счете отражается выручка от продажи товаров, а также расходы, связанные с продажей и начисленный с продаж НДС.
Представим типовые проводки по реализации товаров в таблице:
| Отражена выручка от продажи товаров | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 90, субсчет «Выручка» |
| Списана себестоимость проданных товаров | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 41 «Товары» |
| Начислен НДС со стоимости проданных товаров | 90, субсчет «НДС» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
| Списаны расходы, связанные с продажей товаров | 90, субсчет «Расходы на продажу» | 44 «Расходы на продажу» |
| Получена оплата от покупателей за проданный товар | 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. | 62 |
Представленный комплекс проводок предполагает, что выручка признается в момент отгрузки товаров.
Однако возможна ситуация, когда в соответствии с договором право собственности на товар переходит к покупателю, к примеру, в момент оплаты.
В этом случае выручка в момент отгрузки не признается, ведь не выполняется одно из условий ее признания – переход к покупателю права собственности (пп. «г» п. 12 ПБУ 9/99).
Но поскольку товар фактически уходит со склада и списывается с учета, в момент отгрузки используется счет 45 «Товары отгруженные»:
| Отгружены товары покупателю по договору с особым порядком перехода права собственности (после оплаты) | 45 | 41 |
| Начислен НДС в момент отгрузки | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 68 |
| Поступила оплата от покупателей | 51, 52 и др. | 62 |
| Признана выручка от продажи товаров | 62 | 90, субсчет «Выручка» |
| Списана себестоимость отгруженных ранее товаров | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 45 |
| Учтен НДС, начисленный в момент отгрузки товаров | 90, субсчет «НДС» | 76 |
| Списаны расходы, связанные с продажей товаров | 90, субсчет «Расходы на продажу» | 44 |
Когда говорят об обратной реализации, имеют в виду комплекс бухгалтерских записей, который должен сделать в своем учете покупатель при возврате товара поставщику. О типовых проводках при возврате товаров по различным причинам можно прочитать в нашем материале.
Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг: как оформить и посчитать
Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг отражаются в электронных базах и специальных журналах учета. По ним можно судить об изменении статуса объектов: когда ценности были отгружены, в какой период за них получили оплату и когда произошло списание. Как оформить операции и какие счета использовать?
Проводки с выручки отличаются от вида торговли:
- Если предприниматель или компания работает в розницу, то услуги и товары продаются через расчеты наличными денежными средствами, дебетовыми или кредитными банковскими картами, в редких случаях – при предъявлении чеков. Все торговые операции учитываются на контрольно-кассовой технике (далее – ККТ). У продавца есть выбор: вести учет ценностей через покупную стоимость (без наценки в момент приобретения у поставщика). Не запрещается учет и через цену продажи, которая формируется путем сложения покупной стоимости, надбавки по НДС и наценки на услугу или товар.
- Если ООО или предприниматель сами выступают в договорных отношениях поставщиками или закупаются большими объемами товаров, то считается, что они ведут оптовую торговлю. Проводка выручки от реализации ценностей в этом случае осуществляется либо после их отгрузки на склады покупателя, либо после получения аванса или полной оплаты от контрагента. Способ учета выбирается поставщиком самостоятельно, в законе нет разделения для различных видов услуг и товаров.
Источник: https://minakovajulia.ru/vyruchka-ot-prodazh-provodka/
Реализация товара – проводки
Реализация товаров и услуг – основа производственно-коммерческих отношений предприятий-партнеров, являющейся целью любого бизнеса. О бухгалтерском оформлении этих операций пойдет речь в нашей статье.
Счет 90: особенности учета продаж
На этом бухгалтерском счете генерируется вся информация по проведенным компанией продажам, а, поскольку реализация товара – процесс многоступенчатый и расщепляется на доходы и расходы, то к нему открывают несколько функциональных субсчетов:
- 90/1 «Выручка»;
- 90/2 «Себестоимость продаж»;
- 90/3 «НДС»;
- 90/4 «Акцизы»;
- 90/9 «Прибыль/убыток от продаж».
В зависимости от отраслевой принадлежности и специфики производства могут быть открыты и другие субсчета. Работает счет так: данные по субсчетам учета затрат (90/1, 90/2, 90/3 и др.
) аккумулируются по нарастающей на протяжении месяца. По его окончании кредитовый оборот (90/1) сопоставляется с суммарной величиной дебетовых оборотов (90/2, 90/3 и др.) и выводится итог, отражающийся на сч. 90/9.
Фиксируется прибыль от реализации проводкой Д/т 90/9 К/т 99.
По сч. 90 осуществляется аналитический учет, который может быть организован по многим направлениям, необходимым компании для эффективного управления – по номенклатуре товаров, видам услуг, региональным подразделениям и др.
Реализация услуг: проводки
Основным отличием учета реализации услуг от продажи ТМЦ является тот факт, что услуга принимается в момент ее оказания. При этом затраты по ее исполнению генерируются на счетах производства (20, 23, 29) и переносятся в дебет сч. 90 на дату предоставления без формирования сумм на отдельных счетах, как, например, при учете продаж ТМЦ на сч. 41,44:
| Операции | Д/т | К/т |
| Отражена выручка от оказания услуги | 62 | 90/1 |
| Списана себестоимость услуги | 90/2 | 20, 23, 29 |
| НДС со стоимости предоставленной услуги | 90/3 | 68 |
| Списаны связанные с выполнением услуги затраты | 90/5 | 44 |
| Получена оплата | 51 | 62 |
Обратная реализация товара поставщику: проводки
Понятием обратной реализацией обозначают возврат товара поставщику. Причинами его могут служить, например, несоответствие заявленному ассортименту, обнаружение брака при приемке и т.п. В зависимости от того, принят товар или не принят, различается и бухгалтерское оформление операции.
https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg
Если поставка не принята покупателем к учету, то он направляет продавцу претензию, а товар учитывает за балансом (Д/т 002) до тех пор, пока не будут возвращены уплаченные за него деньги (Д/т 51 К/т 60). После возврата средств покупатель возвращает ТМЦ поставщику, а бухгалтер производить запись – К/т 002.
Продавец, в свою очередь, делает такие проводки:
| Операции | Д/т | К/т |
| СТОРНО выручки от продажи на величину товара по возвращаемой поставке | 62 | 90/1 |
| СТОРНО себестоимости отгруженного товара | 90/2 | 41 |
| СТОРНО НДС | 90/3 | 68 |
| Возврат средств покупателю | 62 | 51 |
Если товар учтен покупателем, то его возврат фиксируется уже не за балансом, а на имущественных счетах. Обратная реализация, проводки:
| Операции | Д/т | К/т |
| Списан товар, возвращенный поставщику | 60 | 41 |
| Начислен НДС | 60 | 68 |
| Отражено поступление денег за возвращенный товар | 51 | 60 |
У поставщика проводки по реализации товаров, принятых к учету покупателем, а впоследствии возвращенных, будут такими же, как и в тех случая, когда ТМЦ учитывались за балансом.
Источник: https://spmag.ru/articles/realizaciya-tovara-provodki
Отражение выручки в бухгалтерском учете: проводки и примеры
Выручка, как самый общий показатель финансовых результатов, является важнейшей категорией учета и анализа доходов предприятия, а следовательно рентабельности и устойчивого финансового положения. Рассмотрим порядок отражения выручки в бухгалтерском учете и отчетности на примере с проводками.
Отражение выручки в бухгалтерском учете
Выручка – это сумма денежных средств, причитающихся организации от контрагентов за проданную продукцию, товар, произведенные работы или оказанные услуги (п.5 ПБУ 9/99).
Суммы выручки, приносящие прибыль организации, независимо от вида экономической деятельности, учитывают на счете 90 «Продажи».
На счете 90 «Продажи» собирается вся информация о доходах и расходах организации, которая сопровождается производственно-реализационным процессом. Счет 90 в бухгалтерском учете является активно-пассивным, следовательно, кредитовый оборот отражает общую сумму выручки дохода, а дебетовый оборот отражает общую сумму расходов.
На счете 90 отражаются проводки по учету выручки по следующим видам:
- Реализация готовой продукции, товаров, полуфабрикатов собственного производства;
- Выполнение работ и оказание услуг;
- Реализация покупных товаров;
- Предоставление за плату во временное пользование своего имущества (договор аренды) и т.д.
Проводки по учету выручки в бухгалтерском учете на примере
Допустим, доходы в организации ООО «ВЕСНА» в 1 квартале 2016 года составили:
- Было реализовано 70 штук полуфабрикатов общей стоимостью 123 200 руб., в т.ч. НДС 18 793 руб.; себестоимость одного полуфабриката равна 950 руб.;
- Было реализовано 20 штук готовой продукции общей стоимость 68 204 руб., в т.ч. НДС 10 404 руб.; себестоимость одной готовой продукции равна 1 860 руб.;
- Поступила оплата от арендодателя за аренду основного средства в сумме 50 000 руб.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Бухгалтерские проводки по учету выручки, которые были сделаны бухгалтером за месяц:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Учет проданных полуфабрикатов | ||||
| 62.01 | 90.01.1 | 123 200 | Учет выручки от продажи полуфабрикатов | Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный |
| 90.03 | 68.02 | 18 793 | Начислен НДС с реализации полуфабрикатов | |
| 90.02.1 | 21 | 66 500 | Списание реализованных полуфабрикатов | |
| 51 | 62.01 | 123 200 | Оплата от покупателя | Банковская выписка |
| Учет проданной готовой продукции | ||||
| 62.01 | 90.01.1 | 68 204 | Учет выручки от реализации продукции проводка | Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный |
| 90.03 | 68.02 | 10 404 | Начислен НДС с реализации готовой продукции | |
| 90.02.1 | 43 | 37 200 | Списание реализованной готовой продукции | |
| 51 | 62.01 | 68 204 | Оплата от покупателя | Банковская выписка |
| Учет аренды ОС | ||||
| 62.01 | 90.01.1 | 50 000 | Учет выручки за аренду ОС | Договор аренды ОС |
| 51 | 62.01 | 50 000 | Оплата от арендодателя | Банковская выписка |
Подсчитаем итог деятельности организации для определения финансового результата: субсчета 90.01; 90.02; 90.03 последовательно закрываются путем списания сумм в субсчет 90.09:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 90.01 | 90.09 | 241 404 | Списание выручки за отчетный месяц (123 200 + 68 204 + 50 000) | Регламентные операции при закрытии месяца |
| 90.09 | 90.02 | 103 700 | Закрытие сумм себестоимости реализованной продукции (66 500 + 37 200) | |
| 90.09 | 90.03 | 29 197 | Списание сумм НДС (18 793 + 10 404) | |
| 90.09 | 99 | 108 507 | Отражена прибыль организации за отчетный месяц (241 404 – 103 700 — 29 197). Положительная разница – это прибыль, а отрицательная разница – это убыток. |
После подсчета финансового результата организации в декабре месяце, все субсчета счета 90 «Продажи» необходимо закрыть.
В результате закрытия счета 90 обороты по дебету и обороты по кредиту по каждому субсчету должны быть равны, следовательно, конечное сальдо равно нулю.
Все субсчета счета 90 «Продажи» могут иметь сальдо, которое может меняться с каждым месяцем, но сальдо счета 90 не должно быть по правилам ПБУ.
В начале следующего отчетного года открывается синтетический счет и субсчета.
Используя данные счета 90 «Продажи» заполним раздел 1 Отчета о прибылях и убытках:
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/otrazhenie-vyiruchki-v-buhgalterskom-uchete-provodki-i-primeryi.html
