Программное обеспечение это основное средство

Как в программе Бухсофт принять к учету основные средства

Программное обеспечение это основное средство

Основные средства это имущество, которое используется в производственной деятельности компании. К основным средствам относятся здания, сооружения, транспортные средства, оборудование. Как в программе БухСофт принять к учету основные средства читайте в этой статье.

Есть законодательные критерии, определяющие принадлежность имущества к основным средствам:

  • имущество будет использоваться больше 12 месяцев;
  • приобретено для производства товаров, оказания услуг, выполнения работ;
  • куплено не для последующей продажи;
  • будет использоваться для получения дохода;
  • стоимость имущества должна быть больше определенного лимита (в 2018 году для целей бухгалтерского учета этот лимит 40000 руб., для налогового учета – 100000 руб.).

Если имущество соответствует этим критериям, принимайте его к учету как основное средство. Далее мы расскажем, как это сделать в программе Бухсофт в 2 шага.

БухСофт: программа с экспертной поддержкой

Шаг 1. Создайте новое основное средство в программе БухСофт

Зайдите в раздел «Бухгалтерия» (1) и кликните на ссылку «ОС» (2). Откроется справочник основных средств.

 В открывшемся окне кликните на кнопку «+» (3). Откроется форма для заполнения данных по новому основному средству.

Заполните вкладку «Покупка» в карточке ОС

В открывшейся форме заполните данные:

  • Тип ОС (4). Выберете из списка нужное значение, например «Здание»;
  • Наименование ОС (5). Укажите наименование нового объекта;
  • Инвентарный номер (6). Укажите инвентарный номер объекта;
  • Номер документа (7). Укажите номер документа, по которому основное средство получено от поставщика;
  • Дата документа (8). Укажите дату документа, по которому основное средство получено от поставщика;
  • Поставщик (9). Выберете из справочника контрагентов поставщика основного средства;
  • Стоимость с НДС (10). Укажите стоимость объекта с НДС;
  • Ставка НДС (11). Укажите ставку НДС по приобретенному объекту;
  • ОКОФ (12). Выберете из справочника ОКОФ нужное значение.

Зайдите на вкладку «Ввод в экспл.» (13) для дальнейшего ввода данных.

Заполните вкладку «Ввод в эксплуатацию» в карточке ОС

Во вкладке «Ввод в экспл.» заполните данные:

  • Дата ввода в эксплуатацию (14);
  • Счет Дт (15). Укажите счет, на котором будет отражен объект при вводе в эксплуатацию, например «01.2» (Здания и сооружения);
  • Счет Кт (16). Укажите счет, с кредита которого будет передан объект, например «08.9» (Приобретение зданий и сооружений);
  • Сумма (17). Укажите сумму стоимости объекта без НДС.

Далее перейдите на вкладку «Амортизация» (19) для ввода данных по амортизации ОС.

Заполните вкладку «Амортизация» в карточке ОС

Во вкладке «Амортизация» заполните данные:

  • Счет Дт (20). Укажите счет расходов, на который будет начисляться амортизация. По умолчанию в этом поле установлен счет «20.1» (Расходы по производству продукции);
  • Счет Кт (21). Укажите счет амортизации. По умолчанию установлен счет «02.1» (Амортизация собственных основных средств). Вы можете выбрать другой субсчет в зависимости от типа основного средства, например «02.6» (Амортизация зданий и сооружений»;
  • Срок эксплуатации (22). Укажите в месяцах полезный срок эксплуатации основного средства. От этого срока считается срок ежемесячной амортизации.

Способ амортизации установлен «Линейный» (23). Другие способы амортизации в программе пока не реализованы. Поле «Первоначальная стоимость» (24) заполняется автоматически. В нем вы видите стоимость основного средства без НДС. Годовую (25) и ежемесячную (26) амортизацию программа рассчитывает сама от первоначальной стоимости (24) и срока эксплуатации (22). 

Заполните вкладку «Налоги» в карточке ОС

Во вкладке «Налоги» заполните данные для начисления налога на имущества и транспортного налога:

  • ОКТМО (28). Укажите ОКТМО субъекта, в котором находится ОС;
  • Ставка налога (29). Укажите ставку налога для вашего субъекта;
  • Признак «движимое/недвижимое» (30). Выберете вид имущества;
  • Льгота (31). Выберете из справочника льготу, если таковая у вас есть;
  • Тип использования (32). Выберете «Коммерческое» или «Некоммерческое»;
  • Назначение использования (33). Выберете «Производственное» или «Непроизводственное»;
  • Признак собственности (34). Выберете из справочника признак собственности.

Если вы купили транспортное средство, то заполните данные по нему во вкладке «Транспортный налог» (35). Если вы приобрели объект, по которому налог на имущество в вашем субъекте рассчитывается по кадастровой стоимости, то заполните вкладку «Кадастр» (36).

Для сохранения введенных данных нажмите кнопку «Сохранить» (37).

Теперь основное средство создано и по нему введены данные для начисления амортизации и налогов. Созданное основное средство можно найти в справочнике ОС.

Если вы хотите внести изменения или добавить данные по основному средству, кликните на него в справочнике ОС (38), нажмите кнопку «…» (39) и выберете ссылку «Изменить» (40).

Шаг 2. Создайте в программе поступление основного средства

В первом шаге вы создали в справочнике ОС новое основное средство. Теперь его нужно оприходовать. Для этого зайдите в раздел «Бухгалтерия» (1) и кликните на ссылку «Учет покупок» (2). Откроется окно для создания новой покупки.

В открывшемся окне укажите дату покупки (3), поставщика (4) и выберете договор с поставщиком (5). Далее нажмите кнопку «Сохранить» (6).

В общем списке появится новая покупка (7). В нижней части окна во вкладке «Состав» (8) нажмите кнопку «+» (9). Откроется окно выбора счета номенклатуры.

В открывшемся окне выберете счет оприходования основного средства (10), который вы указали в карточке ОС во вкладке «Ввод в эксплуатацию». Далее нажмите кнопку «Выбрать» (11). Откроется окно со списком основных средств.

В открывшемся окне выберете приобретаемое основное средство (12), введите его цену (13) и количество (14). Далее нажмите кнопку «Выбрать» (15). Во вкладке «Состав» появится купленное основное средство.

Теперь во вкладке «Состав» есть приобретенное средство (16) с данными по его количеству (17) и цене (18).

Зайдите во вкладку «Проводки» (19), чтобы проверить бухгалтерские записи, сформированные при поступлении ОС. В нашем примере сформированы такие проводки:

  • ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60.  Оприходовано ОС (20);
  • ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60.  Учтена сумма НДС по ОС (21).

Зайдите во вкладку «Документы» (22). Здесь надо ввести данные по документам, полученным от поставщика основного средства. Документ «счет-фактура» создается автоматически (23), в нем остается ввести номер счет-фактуры. Остальные полученные от поставщика документы (Накладная, УПД и др.) можно ввести, нажав «+» (24).

Итак, оприходование основного средства завершено. Если оно готово к работе, вам надо оформить его ввод в эксплуатацию. Для этого в справочнике основных средств зайдите в карточку ОС во вкладку «Ввод в эксплуатацию» и нажмите кнопку «Провести» (25). При этом буду сформированы проводки:

  • ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08. Ввод в эксплуатацию ОС;
  • ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19. Вычет НДС по приобретенному ОС.

Чтобы проводки по вводу в эксплуатацию попали в журнал операций, необходимо нажать кнопку «Заполнить» в этом журнале. Для этого зайдите в раздел «Бухгалтерия» (26) и кликните на ссылку «Журнал операция» (27).

Далее нажмите кнопку «Заполнить» (28), откроется окно «Заполнение журнала».

В открывшемся окне укажите период, за который необходимо заполнить журнал (29). Далее нажмите кнопку «Заполнить» (30).

В журнале операций проверьте проводки по оприходованию основного средств (31) и вводу его в эксплуатацию (32).

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1479-kak-v-programme-buhsoft-prinyat-k-uchetu-osnovnye-sredstva

Программное обеспечение это нма или ос

Программное обеспечение это основное средство

Трудового кодекса Российской Федерации.Служебное произведение принимается к бухгалтерскому учету в качестве НМА по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к учету, что следует из п. 6 ПБУ 14/2007.

Перечень расходов, связанных с приобретением НМА за плату, определен п. 8 ПБУ 14/2007. При создании программы для ЭВМ кроме расходов, перечень которых приведен в п. 8, в первоначальную стоимость программы включаются и расходы, перечисленные в п. 9 ПБУ 14/2007.

И последним условием, которое должно выполняться для того, чтобы программа для ЭВМ могла быть учтена в составе НМА, является отсутствие у нее материально-вещественной формы.

Первоначальная стоимость программы для ЭВМ, по которой она принята к бухгалтерскому учету, изменению не подлежит, за исключением случаев переоценки и обесценения, что предусмотрено п. 16 ПБУ 14/2007.

Ряд основных средств не может функционировать без соответствующего программного обеспечения. Для работы, например, компьютерной техники как минимум необходима та или иная операционная система (MS-DOS, Unix, Windows).

Внимание

Практически во всех случаях фирма не получает на подобные программы исключительных прав. Они остаются у разработчика. Поэтому стоимость операционной системы в составе нематериальных активов не отражают.

Расходы на покупку подобного программного обеспечения могут быть отражены в составе затрат, связанных с доведением основного средства до состояния, пригодного к использованию (*). Следовательно, их включают в его первоначальную стоимость и списывают по мере начисления по ОС амортизации.
(*) письмо ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756.

Программы для эвм как нематериальный актив

НДС по затратам на покупку компьютера; Дебет 19 Кредит 60 — 576 руб. — учтен НДС по затратам на покупку дополнительных программ; Дебет 97 Кредит 60 — 3200 руб.

(3776 — 576) — затраты на покупку дополнительных программ отражены как расходы будущих периодов; Дебет 68 Кредит 19 — 576 руб. — НДС по расходам на покупку дополнительных программ принят к вычету.

При списании затрат на покупку дополнительных программ бухгалтер должен ежемесячно делать запись: Дебет 20 (26, 44) Кредит 97 — 133 руб.

(3200 руб. : 12 мес.) — списана часть затрат на покупку дополнительного программного обеспечения. Если на программу компания получает исключительные права, то затраты на ее приобретение первоначальную стоимость ОС не увеличивают. Их учитывают как отдельный объект нематериальных активов.
Программное обеспечение, необходимое для работы техники, может выйти из строя.

Лицензионные программы: проблемы учета

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект НМА активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Таким образом, расходы по созданию нематериального продукта — программы для ЭВМ учитываются в целях налогообложения прибыли после соответствующего окончания работ по созданию этого актива и ввода его в эксплуатацию, о чем сказано в Письме УФНС России по г. Москве от 8 октября 2008 г. N 20-12/094136.

Определение срока полезного использования объекта НМА согласно п.
2 ст.

258 НК РФ производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования НМА, обусловленного соответствующими договорами.

Учет расходов на покупку программного обеспечения, необходимого для работы ос

— Статьи Компьютеры, широко используемые в бизнесе, не могут функционировать без программного обеспечения. Программой для ЭВМ в соответствии со ст.

1261 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения.

Программы для ЭВМ могут быть выражены на любом языке и в любой форме, включая исходный текст и объектный код.При выполнении определенных условий программы для ЭВМ могут быть учтены организацией в качестве объектов нематериальных активов. О бухгалтерском и налоговом учете таких объектов и об условиях, которые должны выполняться, мы расскажем в этой статье.

Лицензионное программное обеспечение является ли нематериальным активом?

В составе нематериальных активов учитываются также деловая репутация организации и организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации).

В состав нематериальных активов не включаются интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду, поскольку они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них. Это важно! В соответствии с п.

2 ПБУ 14/2000 нематериальными активами не могут считаться материальные объекты (материальные носители), в которых выражены программы для ЭВМ и базы данных.

Источник: http://tk-advokat.ru/2018/04/20/programmnoe-obespechenie-eto-nma-ili-os/

Программное обеспечение это основное средство

Программное обеспечение это основное средство

По мере эксплуатации программы необходимо отразить начисление амортизации: Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт05 Бухгалтерский учет, когда права неисключительные Если ПО приобретается вместе с компьютером Если программное обеспечение устанавливается на новый компьютер при покупке, то затраты, связанные с его приобретением, включаются в стоимость основного средства.

Такие издержки в будущем будут списаны постепенно по мере износа компьютера. Пример 1. Организация купила компьютер и операционную систему для него. Стоимость ЭВМ по договору составила 26000 рублей (в т.ч. НДС 4000 рублей), цена программного обеспечения 4000 рублей (в т.ч. НДС 580 рублей).

Новый собственник установил для себя срок полезного использования операционной системы в 2 года.

Внимание

НДС — 414 руб.). После ввода компьютера в эксплуатацию фирмой приобретено дополнительное программное обеспечение — Microsoft Office 2008. Расходы на его покупку составили 3776 руб. (в том числе НДС — 576 руб.). В лицензионном договоре срок использования этого обеспечения не указан.

Поэтому компания его определила в 2 года (24 мес.). Указанные расходы отражены записями: Дебет 19 Кредит 60 — 8100 руб. — учтен НДС по компьютеру; Дебет 08-4 Кредит 60 — 45 000 руб. (53 100 — 8100) — учтены расходы на покупку компьютера; Дебет 19 Кредит 60 — 414 руб. — учтен НДС по операционной системе; Дебет 08-4 Кредит 60 — 2300 руб. (2714 — 414) — учтены расходы на приобретение операционной системы; Дебет 01 Кредит 08-4 — 47 300 руб. (45 000 + 2300) — стоимость компьютера учтена в составе ОС; Дебет 68 Кредит 19 — 8514 руб.

Бухгалтерский учет компьютерных программ. проводки, ответы на вопросы

Учитываются ли издержки, возникшие при покупке ПО с неисключительными правами, при начислении налога на прибыль? Ответ. Если у покупателя не возникло исключительных прав на купленное ПО, то издержки, связанные с его покупкой, нельзя отражать в стоимости нематериальных активов.

Поэтому они включаются в расходы в том периоде, к которому относятся, вне зависимости от того, когда выплачены денежные средства поставщику.

Если продолжительность службы программы не прописана в договоре, предприятие может включить издержки, связанные с ее покупкой, в расходы единовременно всей суммой при определении налога на прибыль.

Auditoris.ру

НДС по затратам на покупку компьютера; Дебет 19 Кредит 60 — 576 руб. — учтен НДС по затратам на покупку дополнительных программ; Дебет 97 Кредит 60 — 3200 руб.

(3776 — 576) — затраты на покупку дополнительных программ отражены как расходы будущих периодов; Дебет 68 Кредит 19 — 576 руб. — НДС по расходам на покупку дополнительных программ принят к вычету.

При списании затрат на покупку дополнительных программ бухгалтер должен ежемесячно делать запись: Дебет 20 (26, 44) Кредит 97 — 133 руб. (3200 руб. : 12 мес.) — списана часть затрат на покупку дополнительного программного обеспечения.

Если на программу компания получает исключительные права, то затраты на ее приобретение первоначальную стоимость ОС не увеличивают.
Их учитывают как отдельный объект нематериальных активов. Программное обеспечение, необходимое для работы техники, может выйти из строя.

Программное обеспечение не относится к основным средствам

При этом сумма, которая была перечислена за право пользования программой, учитывается в качестве расходов будущих периодов и должна быть списана в течение срока использования, указанного в договоре или установленного организацией самостоятельно. Вопрос 2. Как учесть расходы по покупке программы с исключительными правами? Ответ. Такая программа должна быть включена в состав нематериальных активов, если единовременно исполняются два условия:

  • расходы на ее приобретение более 100000 рублей;
  • срок использования не менее двух лет.

В противном случае эти издержки следует включить в расходы предприятия.
Вопрос 3. Предприятие, занимающееся очисткой воды, не может осуществлять свою деятельность без специальной компьютерной программы, вышедшей из строя и требующей переустановки. Как правильно учитывать издержки на ее восстановление? Ответ.

Покупка по с приобретением неисключительных прав на его использование

Важно

НДС 5800 рублей). В лицензионном договоре срок полезного использования программы установлен равным 2 годам. Записи в бухгалтерском учете: Проводка хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит 97 60 Расходы на покупку программы 34200 19 60 НДС по приобретенной программе 5800 68 19 НДС к зачету 5800 26, 44 97 Ежемесячное включение в затраты 1425 Издержки по переустановке и восстановлению ПО Иногда программное обеспечение может выходить из строя и техника без него функционировать не сможет. В таком случает затраты на его повторную установку можно отнести на ремонт основных фондов:

  • в расходы по обычным видам деятельности, если техника применяется в обычной деятельности предприятия;
  • в прочие расходы, если техника применяется для получения прочих доходов.

Ответы на актуальные вопросы по бухгалтерскому учету компьютерных программ Вопрос 1.

В такой ситуации расходы на его восстановление и переустановку могут расцениваться как затраты на ремонт ОС.

Их отражают в составе расходов по обычным видам деятельности (если ОС используется в основной деятельности компании) или прочих расходов (если ОС используется в деятельности, связанной с получением прочих доходов).

Пример Компания использует систему водоснабжения, учтенную в составе ОС. Она применяется в основной деятельности фирмы. Система не может функционировать без специального программного обеспечения. В результате поломки оно вышло из строя.

Затраты на его восстановление составили: — 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.) — расходы на восстановление; — 26 550 руб. (в том числе НДС — 4050 руб.) — расходы на переустановку. Указанные затраты бухгалтер отразил записями: Дебет 19 Кредит 60 — 9000 руб.

НДС по затратам на восстановление программы; Дебет 20 Кредит 60 — 50 000 руб. (59 000 — 9000) — отражены затраты на восстановление программы; Дебет 19 Кредит 60 — 4050 руб.

— отражен НДС по затратам на переустановку программы; Дебет 20 Кредит 60 — 22 000 руб. (26 550 — 4050) — отражены затраты на переустановку программы; Дебет 68 Кредит 19 — 13 050 руб. (9000 + 4050) — принят к вычету НДС.

По материалам книги-справочника «Годовой отчет» под общ. редакцией В.Верещаки

  • 15 мая Основные средства и МПЗ: от оприходования до выбытия
  • 28 мая — 29 мая Строительство: новое в Законе о ДДУ. Изменения 2018 г. в учете, налогах, отчетности застройщиков и подрядчиков (28-29 мая 2018 г., зачет часов ИПБ)
  • 30 мая — 31 мая Основные средства. МПЗ. НМА. ФСБУ. Учет основных средств.

Варианты пакета документов при покупке программы Вариант покупки Документальное оформление Покупка у оптовика · лицензионный договор; · акт приема передачи Покупка в розничной сети · лицензионный договор на коробке программы, · накладная, · документ об оплате Приобретение по интернету · лицензионный договор с сайта, через который приобреталось ПО, · документ об оплате, · электронное письмо в печатном виде, которое указывает на покупку программы Перечисленные первичные документы позволяют зафиксировать затраты на покупку программного продукта в бухгалтерии. Способы отражения издержек Вариант отражения издержек на покупку программы для ЭВМ зависит от того, в каком виде ее продали. Программа могла быть сразу установлена на компьютере или же продаваться на отдельном электронном носителе.

Источник: https://24-advokat.ru/programmnoe-obespechenie-eto-osnovnoe-sredstvo/

Приобретаем компьютеры с предустановленным программным обеспечением: особенности налогового и бухгалтерского учета. журнал

Программное обеспечение это основное средство

Шишкоедова Н.Н.,
эксперт Издательского Дома “Советник бухгалтера”

 
    Пожалуй, на сегодняшний момент не осталось ни одной организации и ни одного учреждения, которое не использовало бы в своей деятельности компьютеры.


    Специфика функционирования компьютеров заключается в том, что их невозможно использовать без соответствующего программного обеспечения (ПО). Поэтому нередко компьютеры продаются с уже предустановленным ПО.


    В этой статье мы расскажем о порядке бухгалтерского и налогового учета операций по приобретению таких компьютеров.
 

Как должны учитываться права на предустановленное ПО?

 
    Прежде всего проанализируем, нужно ли принимать к учету права на ПО в качестве отдельного объекта учета или их стоимость следует включить в первоначальную стоимость приобретенных компьютеров.

    Как правило, в случаях, когда компьютеры поставляются с уже предустановленным программным обеспечением, то есть когда на компьютере на момент его передачи поставщиком уже установлена операционная система и иные программы, покупатель получает неисключительное право на данное ПО (по лицензионному договору).

Причем нередко стоимость ПО отдельно не выделяется, а включается в стоимость приобретаемых компьютеров. Хотя бывают и случаи, когда в документах поставщика приводится подробная расшифровка с указанием стоимости отдельных деталей компьютера и программного обеспечения.
 

В налоговом учете

 
    В налоговом учете стоимость предустановленного ПО можно включить в первоначальную стоимость приобретенных компьютеров. Ведь, как разъясняется в письме ФНС России от 29.11.

2010 № ШС-17-3/1835, в случае приобретения вычислительной техники с соответствующим ПО, позволяющим реализовывать публично заявленные продавцом потребительские свойства этой вычислительной техники, выделения стоимости такого ПО из стоимости техники не требуется.

    В числе аргументов в пользу такой точки зрения налоговики отметили тот факт, что вычислительная техника без минимального программного обеспечения никак не может быть использована в деятельности налогоплательщика.
    Однако данное утверждение, мягко говоря, является спорным.

Квалифицированный специалист может и на “голый” компьютер – без предустановленного ПО – самостоятельно и довольно быстро установить различные необходимые организации-налогоплательщику программы (как платные, так и бесплатные). И по большому счету установка программы на компьютер – это уже процесс эксплуатации данного компьютера.

    Тем не менее в случаях, когда стоимость предустановленного ПО вообще не выделена в документах поставщика, равно как и в случаях, когда счет детализирован, но стоимость ПО несущественна, можно, не ломая голову, включить все расходы на покупку компьютеров, в том числе стоимость ПО, в первоначальную стоимость данных основных средств.

Это значит, что стоимость ПО фактически будет включаться в расходы по мере начисления амортизации компьютера (то есть небольшими суммами в течение всего срока его полезного использования).
    Если же стоимость предустановленного программного обеспечения, выделенная поставщиком в его документах, является существенной, учреждению может быть выгоднее воспользоваться нормами пп. 26 п. 1 ст.

264 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым расходы на приобретение права на использование программ для ЭВМ по лицензионным соглашениям признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

При таком подходе стоимость ПО не включается в первоначальную стоимость основного средства, а учитывается как отдельный вид расхода по установленным правилам – как если бы данное ПО приобреталось отдельно от компьютера.
    Правомерность такого подхода подтверждается и арбитражной практикой. Так, например, в постановлении ФАС Московского округа от 07.06.

2010 № КА-А40/5378-10 суд отклонил довод налоговой инспекции о том, что налогоплательщику следовало включить стоимость приобретенного ПО и консультационных услуг по нему в первоначальную стоимостью компьютеров – на том основании, что это ПО и эти услуги были приобретены совместно с компьютерной техникой, затраты на их приобретение были понесены до ввода в эксплуатацию имущества и ПО не может быть использовано для получения дохода в отрыве от приобретенного оборудования и решил, что налогоплательщик имел полное право учесть расходы на приобретение программного я на основании пп. 26 п.1 ст. 264 и п. 1 ст. 272 НК РФ, а также единовременно признать расходы на консультационные услуги по работе с поставленным программным обеспечением в соответствии с пп.

Источник: https://www.referent.ru/40/7920

Учет затрат на ПО: бухгалтерский учет программного обеспечения

Программное обеспечение это основное средство

На сегодняшний день использование программного обеспечения (ПО) в жизни каждого предприятия – необходимое условие и важный инструмент для развития. В данной статье рассмотрим как же отражать затраты на программное обеспечение ПО? бух проводки программное обеспечение, а также учет других расходов связанных с программным обеспечением.

Учет программного обеспечения в 1С:Підприємство 8.2/8.3/8.x : бухгалтерский учет программное обеспечение Украина

Как поставить на учет программное обеспечение? Или как принять к учету?

Варианты принятия к учету программного обеспечения. Как отразить в учете программное обеспечение

Программное обеспечение может выступать в учете в нескольких ролях:

  • как объект основных средств (ОС). В случае, если программа является системной, т.е. необходима для выполнения функциональных задач компьютера (например Ms Windows), и соответствует определению ОС (пп.14.1.138 НКУ, п.4 П(С)БУ 7) в принципе: срок полезного использования свыше года и стоимость (для НУ) свыше установленного размера;
  • как объект нематериальных активов (НМА). Этот вариант выбирается в случае, если приобретаются исключительные имущественные права на компьютерную программу. (ПО должно отвечать требованиям п.4 П(С)БУ 8 и пп. 14.1.120 НК) Под это описание подходит ПО, созданное специально для предприятия, и предприятие согласно договора имеет право тиражировать, продавать, сдавать в аренду, препятствовать неправомерному использованию ПО; такой же способ подходит и для неисключительных прав на пользование ПО (таких как например учет коробочной версии лицензионного программного обеспечения 1С:Підприємство), так как они возникают в результате контрактных или других юридических прав и в силу этого также должны считаться НМА;
  • как роялти. Этот вариант подходит в случае, если покупателю предоставляется право использования ПО без возможности его перепродажи, условия использования программы не ограничены функциональным назначением, а воспроизведение количеством купленных копий (пп. 14.1.225 НК);
  • как затрата периода. Данный вариант применяется, если предприятие-покупатель оплачивает услуги по обслуживанию программы, но само ПО не покупается. Например – оплата по договору ИТС 1С:Підприємство или пакета обновлений на год к ПО М.Е.Док.

Бухгалтерские проводки программное обеспечение: как учесть программное обеспечение в бухгалтерском учете?

Отражение в бух учете приобретения ПО происходит следующим образом:

1. Учет программного обеспечения как основное средство

ПО как объект ОС – затраты при приобретении как инвестиции собираются на 152 счете “Приобретение ОС”.

Документ для отражения в 1С:Підприємство – “Поступление товаров и услуг” .

Этим же способом может учитываться процесс доработки программного обеспечения / или разработки ПО. В таком случае фиксация затрат на разработку производится различными документами (Начисление зарплаты, Отчет производства за смену, и т.п., но везде в качестве аналитики должны быть выбраны статьи затрат, связанные с изготовлением/модернизацией основных средств).

После ввода в эксплуатацию ПО учитывается как самостоятельный объект ОС на счете 109 “Прочие основные средства” (документ для отражения в 1С:Підприємство – “Ввод в эксплуатацию ОС”) или в составе компьютера, на который установлено такое ПО на счете 104 “Машины и оборудование” (документ для отражения в 1С:Підприємство – “Модернизация и ремонт ОС”).

2. Учет программного обеспечения как нематериальный актив

ПО как объект НМА – затраты на поступление собираются на 154 счете “Приобретение НМА”.

Документ для отражения в 1С:Підприємство – “Поступление НМА”.

Таким способом лучше учитывать:

  • лицензии на программное обеспечение,
  • исключительные (сч.125 Авторское право)
  • и неисключительные (сч.127 Прочие НМА) права на программное обеспечение.

Этим же способом может учитываться процесс разработки ПО. В таком случае фиксация затрат на разработку производится различными документами (Начисление зарплаты, Отчет производства за смену, и т.п., но везде в качестве аналитики должны быть выбраны статьи затрат, связанные с изготовлением нематериальных активов).

После ввода в эксплуатацию ПО учитывается на 12 счете “Нематериальные активы” (документ для отражения в 1С:Підприємство – “Принятие к учету НМА”).

3. Учет программного обеспечения как роялти

ПО как роялти – затраты на поступление отражаются в периоде приобретения на счете затрат в зависимости от назначения использования программы (231 ”Основное производство”, 92 ”Административные затраты”, 93 ”Затраты на сбыт” и т.д).

Документ для отражения в 1С:Підприємство – “Поступление товаров и услуг”.

4. Учет программного обеспечения как услуги

ПО как услуга – затраты на поступление отражаются либо в периоде приобретения на счете затрат (231 ”Основное производство”, 92 ”Административные затраты”, 93 ”Затраты на сбыт” и т.д) либо на счете 39 “Расходы будущих периодов” с постепенным перенесением затрат на финансовый результат периода.

Документ для отражения в 1С:Підприємство – “Поступление товаров и услуг”.

Этот способ подходит для учета подписок ИТС.

P.S. В данной статье рассматривается только программное обеспечение бухгалтерский учет согласно украинского законодательства. Дополнительные материалы по теме:

*Копирование материала возможно только с ссылкой на источник и указанием автора материала. Благодарим за уважение интеллектуальных прав собственности.TQM systems

  • Project Manager Y.Malakhova
  • 8/7/2017 1:47:53 PM
  • laws

Оценка 4.40 из 5 на основе 5 оценок

Ждем ваших – мы стремимся, чтобы у нас вы нашли ответы на вопросы в части использования программного обеспечения для ваших целей. Пишите комментарии, – мы постараемся ответить, как можно решить ваши задачи.

Источник: http://tqm.com.ua/likbez/laws/uchet-zatrat-na-programmnoe-obespechenie

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете

Программное обеспечение это основное средство

Сегодня невозможно найти компанию, не применяющую в работе какое-либо программное обеспечение – от специализированных производственных и учетных программ до средств защиты и сервисов представления отчетности. О том, как отразить в учете программное обеспечение (ПО), пойдет речь в нашей публикации.

Особенности учета программного обеспечения

Электронная программа – итог интеллектуального труда, который может быть разработан собственными силами или приобретен у производителя либо дилера.

Покупая программное обеспечение, компания приобретает исключительные или неисключительные права на ее применение. Этот аспект и влияет на то, как должен осуществляться учет ПО.

По лицензионному договору на пользование ПО фирма получает неисключительные права (лицензию), а по договору отчуждения исключительных прав – то самое исключительное право на использование ПО.

Система учета программного обеспечения: исключительные права

Подобное право пользования ПО обычно возникает, если программа разрабатывается по заказу фирмы в соответствии с изложенными требованиями. При этом ПО учитывают в налоговом и бухучете как НМА (нематериальный актив).

Поставить на учет программное обеспечение следует по первоначальной стоимости, включающей в себя затраты, понесенные при покупке продукта. Если стоимость ПО не превышает 100 000 руб., то в налоговом учете актив признается неамортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ), т. е. программу ценой до 100 000 руб. можно полностью списать на затраты в момент ввода в работу.

Срок полезного использования (СПИ) в налоговом учете определяется по техдокументации к ПО. Если установить его невозможно, фирма вправе сама определить срок службы, который не может быть менее 2-х лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).

В бухучете предельная граница стоимости ПО для идентификации его в качестве амортизируемого НМА не установлена, поэтому начислять износ следует по всем НМА с известным СПИ. По активам с неопределяемым СПИ амортизация не исчисляется, но ежегодно предприятия обязаны пересматривать и уточнять срок службы НМА, подтвердив невозможность определения или установив его (п. 27 ПБУ 14/2007).

Исключительное право на ПО не имеет временных рамок, поэтому в бухучете СПИ определяется, опираясь на период, в котором планируется его использовать. На практике, чтобы избежать расхождений в налоговом и бухучете, предприятия устанавливают для ПО одинаковый срок использования.

Учет программного обеспечения: проводки

Покупка ПО на условиях исключительного права фиксируется в бухучете следующими записями:

Операции

Д/т

К/т

Учтены затраты на приобретение ПО

08/5

60

ПО введено в эксплуатацию

04

08/5

Начисление ежемесячной амортизации в бухучете по НМА с известным СПИ

20,26,44

05

Программное обеспечение – налоговый учет:

– если затраты на покупку ПО не превышают 100000 руб. его полная стоимость списывается на расходы

20,26,44

04

– если стоимость ПО выше 100000 руб. – начисляется амортизация

20,26,44

05

Пример

Компания, работающая на ОСНО, в июле 2018 приобрела исключительные права на программное обеспечение для организации кадрового делопроизводства стоимостью 300 000 руб.

Регистрация перехода права на программное обеспечение, постановка на учет оформлена в июле 2018, при этом уплачена госпошлина в сумме 7500 руб. Срок действия исключительного права – 60 месяцев.

В налоговом и бухучете амортизация по НМА начисляется линейным способом.

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Учтены затраты на ПО:

Стоимость права пользования ПО по счету поставщика

08/5

60

300000

Уплата госпошлины

08/5

76

7500

Ввод ПО в эксплуатацию

04

08/5

307500

Начисление амортизации с августа 2018 (307500 / 60 мес.)

20,26,44

05

5125

По окончании СПИ (60 мес.) стоимость ПО будет учтена в расходах полностью. Если фирма захочет продлить действие исключительного права, то ПО не нужно списывать в бухучете, а продолжать учитывать с нулевой остаточной стоимостью. Сумму уплаченной в связи с этим госпошлины бухгалтеру придется отнести на текущие затраты.

Учет неисключительных прав на программное обеспечение

Покупка программного продукта по лицензионному соглашению дает приобретателю неисключительные права, подтверждаемые лицензией. В такой ситуации программа не может быть отнесена в состав НМА, поскольку собственностью фирмы не является. Учет затрат по ее приобретению будет осуществляться в расходах будущих периодов (РБП) на счете 97.

В налоговом учете такие затраты на ПО списывают ежемесячно равными долями в течение всего времени использования, т.е. периода действия лицензии. Если СПИ не означен в договоре, п. 4 ст. 1235 ГК РФ считает его заключенным на 5 лет, т. е.

затраты компания распределяет исходя из этого периода, устанавливая его самостоятельно. В бухучете списывать затраты по приобретению неисключительных прав на ПО можно, как и в налоговом – равными долями или одномоментно.

Обычно компании практикуют ведение БУ и НУ, равномерно распределяя расходы на весь период действия лицензии.

Кроме того, пользователь обязан вести учет лицензий программного обеспечения за балансом, открыв, например, новый счет 012 «НМА, полученные в пользование по лицензионному договору», поскольку неисключительное право на ПО у продавца является объектом НМА. Платежи за обновление программы учитывают в составе производственных текущих затрат.

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете 2018 при покупке с неисключительными правами осуществляется такими записями:

Операции

Д/т

К/т

Оплата за пользование программой

60,76

51

Приобретено право использования ПО

97

60,76

Лицензия на программное обеспечение (бухгалтерский учет) учтена за балансом в величине оценки по договору

012

Списание (ежемесячно) доли расходов будущих периодов (сумма затрат / количество месяцев пользования ПО)

20,26,44

97

Списание стоимости актива по завершении срока лицензии на использование ПО

012

Ресурс закона
Добавить комментарий