Приняте на учет арендованное имущество проводки

Учет аренды основных средств

Приняте на учет арендованное имущество проводки

Под термином «аренда основных средств» понимают передачу или прием имущества во временное владение либо пользование.

Как и любая сделка, предоставление ОС в аренду оформляется договором, в котором прописываются все основные моменты, например, условия передачи, сроки действия соглашения, размер ежемесячных платежей.

Кроме договора составляется акт приема-передачи объекта, также подписываемый обоими контрагентами.

Сторона, передающая имущество, именуется арендодателем, принимающая его – арендатором. Как осуществляется учет арендованных объектов у обоих партнеров, узнаем из данной публикации.

Как учесть основные средства, полученные в аренду

Учет аренды основных средств у арендатора осуществляется по особым правилам. Полученные в аренду основные фонды учитываются обособленно от имеющегося у арендатора собственного имущества.

Поскольку арендованные объекты не являются собственностью арендатора, приходуют их на забалансовый счет 001 «Арендованные ОС» по стоимости, означенной в договоре.

Эта стоимость не меняется на протяжении всего срока использования объекта, поскольку амортизация переданных в аренду основных средств арендатором не начисляется (ведь он не является их владельцем).

Бухгалтерский учет аренды основных средств у арендатора

Арендная плата (АП) становится статьей затрат арендатора:

  • по основным видам деятельности (сч. 20, 26, 29, 44), если принятое имущество непосредственно участвует в производственном процессе;
  • в составе прочих затрат (сч. 91), когда оно используется во вспомогательных хозяйствах.

Начисление АП учитывается по дебету этих счетов в корреспонденции со счетами расчетов (сч. 60, 76). В некоторых случаях отдельно оговаривается отнесение АП на увеличение цены собственного объекта ОС, арендатор задействует для этого счет 08.

Если арендуется помещение, то отдельно учитывают стоимость коммунальных услуг, оказываемых по его содержанию. Обычно их уплачивает собственник, а арендатор возмещает их ему, закрывая эти расходы на конец месяца.

Бухгалтер компании-арендатора оперирует такими записями:

Операции Д/тК/т
Объект получен в аренду001
Отражена арендная плата (АП)20,26,44,91,0860, 76
Начислен НДС по АП1960, 76
Перечислена арендная плата60, 7651 (50)
НДС принят к вычету6819
Коммунальные платежи:
– начислены20,26,4460, 76
– перечислены арендодателю60,7651
Передача объекта владельцу при завершении аренды001

Учет аренды основных средств у арендодателя

Учет доходов от передачи в аренду ОС арендодатель ведет в зависимости от того, как квалифицируется эта операция в работе компании. Если она относится к обычным видам деятельности, то используется сч. 90, к прочим – сч. 91.

Затраты, связанные с передачей ОС в аренду, аккумулируются по дебету счетов учета расходов (20, 23, 26, 44), закрываемых по окончании месяца в дебет результативных счетов (90, 91). Основной статьей затрат обычно выступает амортизация, которую арендодатель по-прежнему начисляет ежемесячно.

Объект ОС, сданный в аренду, у собственника учитывается на отдельном субсчете к сч. 01, если же он был приобретен непосредственно для сдачи в аренду и извлечения прибыли, то учитывается на сч. 03 «Доходные вложения в матценности».

Основные средства сданы в аренду: проводки у арендодателя

Операции Д/тК/т
Сдано в аренду основное средство01/ОС, переданные в аренду, 0301/ОС в пользовании
Начислена АП62, 7690/1, 91/1
НДС с АП90/3, 91/268
Поступила АП от арендатора50, 5162, 76
Уплата НДС6851
Начислена амортизация основных средств, сданных в аренду20,23,2602
Амортизация списана на расходы90/2, 91/220,23,26
Учтены другие затраты, связанные с передачей объекта20, 23, 26,10, 60, 69, 70
Списаны затраты90/2, 91/220, 23, 26
Оплата коммунальных услуг по сданным в аренду помещениям7651
Поступление от арендатора платежей по коммунальным расходам5162,76

Безвозмездная аренда основных средств

Оформление передачи имущества в аренду на безвозмездной основе требует составления соответствующего договора, поскольку и в этом случае у сторон имеется целый ряд обязательств.

Арендодатель, безвозмездно передавая имущество в аренду, не теряет на него права владения и продолжает начисление амортизации, учитывая его отдельно от остальных ОС.

Арендатор, в свою очередь, учет арендованных основных средств ведет за балансом, по дебету сч. 001 фиксируя поступление имущества, по кредиту – его возврат собственнику.

Полученные безвозмездно ОС он обязан содержать в подобающем состоянии, т.е. при необходимости ремонтировать и устранять неисправности за счет собственных средств, если в договоре не означен иной алгоритм.

Затраты, связанные с подобными работами, относят на расходы по обычной деятельности.

Безвозмездная аренда основных средств: проводки

Операции Д/тК/т
Учет основных средств, сдаваемых в аренду, у арендатора
Поступление объекта001
Затраты на содержание объекта20,23,2660,10,41
Списаны затраты по содержанию объекта91/220,23,26
Расходы по проведенному ремонту (улучшениям)0860, 69, 70
Учет стоимости улучшений01/ОС арендованные08
Учтен НДС со стоимости улучшений1960
Начисление износа на стоимость проведенных улучшений20,2602
Списан начисленный износ0201/ОС арендованные
Списана на затраты остаточная стоимость ремонта91/201/ОС арендованные
Учтен ОНА (отложенный налоговый актив)0968
Начислена задолженность арендодателя за проведенный ремонт7691
Начислен НДС91/268
Оплата проведенного ремонта арендодателем5176
Погашен ОНА6809
Учет аренды основных средств у арендодателя
Передача объекта в безвозмездное пользование01/ОС, переданные в аренду01/ОС в пользовании
Начисление износа по переданному имуществу91/202
НДС к уплате91/268
Если арендодатель не возмещает стоимость ремонта, возникает ПНО (постоянное налоговое обязательство) на размер остаточной стоимости ремонта9968

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-arendy-osnovnyh-sredstv

Приняте на учет арендованное имущество проводки

Приняте на учет арендованное имущество проводки

Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.

05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты.

< … → Бухгалтерские консультации → Основные средства Актуально на: 31 августа 2017 г. Аренда основных средств означает, что объект основных средств (ОС) предоставляется во временное владение и пользование или во временное пользование.

Сторона, которая сдает объект ОС в аренду, именуется арендодателем, а получившая сторона – арендатором (ст. 606 ГК РФ).

Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)

Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства: Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора.
В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
  • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
  • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
  • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

Малоценное имущество, переданное в аренду»: Дебет 20 Кредит 10 (16)– списаны материалы при передаче в аренду; Дебет 013 «Малоценное имущество, переданное в аренду»– отражена на забалансовом счете стоимость переданного в аренду малоценного имущества.

Если в аренду сдаются основные средства, то по общему правилу арендодатель должен начислять по ним амортизацию (п.
50 Внимание Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Исключением из этого правила является передача:

  • предприятия как имущественного комплекса (амортизацию начисляет арендатор);
  • имущества по договору финансовой аренды (лизинга) (имущество амортизирует одна из сторон (лизингодатель или лизингополучатель) в зависимости от условий договора).

Об этом говорится в пункте 50 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

Аренда имущества: проводки, примеры, законы

В бухучете делайте проводку: Дебет 20, 91-2 Кредит 76 (60, 70, 69…)– отражены расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду. Это следует из пунктов 5, 7 и 11 ПБУ 10/99. Выкуп арендованного имущества Договор аренды может предусматривать выкуп имущества арендатором.

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 624 Гражданского кодекса РФ. Подробнее об этом см., например, Как отразить в бухучете продажу основных средств.

Обеспечительный платеж Если договор аренды содержит условие об обеспечительном платеже, то его получение не является доходом организации.

Для удобства контроля за движением объектов к счетам учета имущества (01, 03 и 10) организация вправе открыть соответствующие субсчета, например:

  • субсчет «Собственное имущество»;
  • субсчет «Имущество, переданное в аренду».

Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов (счета 01, 03 и 10). Ситуация: нужно ли арендодателю в бухучете переводить имущество со счета 01 на счет 03? Оборудование было приобретено для использования в основной деятельности, но впоследствии передано в аренду.

Нет, не нужно. На счете 03 отражается имущество, которое изначально приобреталось для предоставления в аренду. Поэтому купленное и впоследствии переданное в аренду оборудование по-прежнему следует отражать на счете 01.

Для этого к счету 01 можно завести отдельный субсчет. Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов (счета 01 и 03).

Вопрос коллеги

Выкуп основных средств осуществляется при заключении договора лизинга.

В случае выкупа арендуемого имущества, имеет место следующая проводка: Дебет 76 Кредит 51 Расходы, связанные с поступлением основного средства отражаются на счете 08, где также отражается выкупная стоимость объекта, уплаченная арендодателю: Дебет 08 Кредит 76 Все ранее уплаченные по договору аренды платежи относятся к вложениям в объект ОС и отражаются на сч.

08.

Они учитываются как амортизация и отражаются типовой проводкой: Дебет 08 Кредит 02 Ввод в эксплуатацию основного средства отражается в балансе проводкой: Дебет 01 Кредит 08 Ниже приводится таблица основных проводок для осуществления выкупа основного средства у арендодателя. Более подробно про различные аспекты выбытие основных средств читайте в статье: «Выбытие основных средств. Проводки. Примеры«. Бухгалтерский учет ремонта основных средств Вариант№1.

Учет аренды основных средств

Важно

Для этого организация вправе открыть дополнительный субсчет к счету 02, например, «Амортизация по доходным вложениям, переданным в аренду»: Дебет 20, 91-2 Кредит 02 субсчет «Амортизация по доходным вложениям, переданным в аренду»– отражена сумма начисленной амортизации по основному средству, переданному в аренду.

Ситуация: как определить для целей бухучета, является ли представление имущества в аренду отдельным видом деятельности организации или это разовая операция? В бухучете организация вправе самостоятельно признать поступления, в том числе от сдачи имущества в аренду, доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями.

Исходить в этом вопросе нужно из характера деятельности организации, вида доходов и условий их получения (например, являются ли поступающие арендные платежи постоянным или периодическим доходом организации). Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 9/99.

Учет арендованного имущества на забалансовом счете

В результате по дебету счета 001 будет накапливаться сумма арендной платы за период действия договора аренды; 2) отражать по дебету счета 001 сумму годовой арендной платы накопительным образом; 3) единовременно отразить по дебету счета 001 всю сумму арендной платы, причитающуюся к уплате в течение срока действия договора аренды. Например, сумма ежемесячной арендной платы за автомобиль составляет 11 800 руб.

(в т.ч. НДС 1 800 руб.). В зависимости от выбранного варианта учета делают следующие проводки: вариант 1 (15.06.2010) Дебет 001 – 5 000 руб.; (01.07.2010) Дебет 001 – 10 000 руб.; (01.08.2010) Дебет 001 – 10 000 руб. и т.д.

до конца срока аренды; вариант 2 (15.06.2010) Дебет 001 – 65 000 руб. – (5 000 руб. + 10 000 руб. х 6 мес.); (01.01.2011) Дебет 001 – 120 000 руб. – (10 000 руб. х 12 мес.); (01.01.2012) Дебет 001 – 120 000 руб. – (10 000 руб.

В январе «Альфа» приобрела для сдачи в аренду автомобиль стоимостью 400 000 руб. (в т. ч. НДС – 61 017 руб.). В этом же месяце основное средство было принято к учету и передано арендатору.

Начиная с февраля бухгалтер «Альфы» начисляет по автомобилю амортизацию. Срок полезного использования автомобиля – 60 месяцев. Организация начисляет амортизацию линейным способом. Ежемесячная сумма амортизации составляет 5650 руб. Для учета операции по передаче имущества в аренду бухгалтер использует субсчета, открытые:

  • к счету 03 – «Собственное имущество» и «Имущество, сданное в аренду»;
  • к счету 02 – «Амортизация по доходным вложениям, переданным в аренду».

В бухучете организации сделаны следующие записи. В январе: Дебет 08 Кредит 60– 338 983 руб. (400 000 руб. – 61 017 руб.) – отражены затраты на приобретение автомобиля; Дебет 19 Кредит 60– 61 017 руб.

  • Внеоборотные активы

Учет аренды основных средств — процедура регистрации факта передачи во временное пользование объекта основных средств (имущества). Юридическим основанием этого процесса служит договор аренды, заключаемый между арендодателем, с одной стороны, и арендатором с другой.

Срок аренды имущества в зависимости от продолжительности может может быть:

  • краткосрочной (срок аренды

Источник: http://24-advokat.ru/prinyate-na-uchet-arendovannoe-imushhestvo-provodki/

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

Приняте на учет арендованное имущество проводки

В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.

Что арендуем?

Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ.

Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды.

Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства:

Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
  • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
  • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
  • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Аренда: отражаем в учете

Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

Начисление арендной платы — проводки у арендодателя

Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.

В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

ДтКтОписание проводкиДокумент
6290.1Отражена выручка от услуг арендыДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
20 (23,25,26,29,44)02Отражена сумма амортизации по объекту арендыБух.справка
90.220 (23,25,26,29,44)Списаны амортизация и прочие расходы по арендеНакладные поставщиков, акты оказанных услуг и пр., бух.справка
90.368.2Отражен НДС по арендной платеСчет-фактура выданный

Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы:

ДтКтОписание проводкиДокумент
6291.1Отражена выручка от сдачи имущества в арендуДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
91.368.2Начислен НДС с выручкиСчет-фактура выданный
91.202Списаны затраты (амортизация) объекта арендыБух.справка
5162Поступила оплата от арендатораБанковская выписка

Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.

Начисление арендной платы — проводки у арендатора

Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками:

ДтКтОписаниеДокумент
001Принят объект арендыАкт приема-передачи, договор
20 (23,25,26,29,44)76АНачислена арендная плата проводкаДоговор, акт оказанных услуг
1976АОтражен НДССчет-фактура полученный
68.219Принят к вычету НДС
76А51Оплачена сумма арендыПлатежное поручение
001Объект возвращен арендодателюАкт приема-передачи

Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.

Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так:

ДтКтОписаниеДокумент
7651Оплачен выкупной платежДоговор, платежное поручение
0876Оприходован объект ОСДоговор, акт формы ОС-1
1976Отражен НДССчет-фактура полученный
0108Ввод в эксплуатацию объектаПриказ руководителя
6819Принят к вычету НДС

Ремонтируем арендованное имущество

Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре.

Ремонт за счет арендатора

Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной (основной) деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением. Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 (44) Кт 10 (70,76).

Ремонт за счет арендодателя

Такой вариант используется на практике не часто, сумма расходов отражается арендатором в счет будущих платежей по аренде такой записью: Дт 76 Кт 20 (44).

Текущий ремонт обычно осуществляет арендатор в ходе эксплуатации имущества, относит на расходы по обычным (Дт 20,44) или прочим (Дт 91.2) видам деятельности, что зависит от назначения и способа применения арендуемого объекта.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskie-provodki-po-operatsiyam-arendyi.html

Арендованные основные средства 2019: учет аренда ОС у арендатора, бухгалтерские проводки и счет 001, амортизация, ремонт и инвентаризация

Приняте на учет арендованное имущество проводки

Чтобы создать надлежащие технические условия для своей производственно-хозяйственной деятельности, многие предприятия готовы брать необходимые основные средства (ОС) в аренду, то есть во временную эксплуатацию.

Арендные отношения между хозяйствующими субъектами всегда строятся на основе юридического соглашения, в соответствии с которым одна сторона (арендодатель) передает конкретный объект ОС другой стороне (арендатору) для использования по назначению на протяжении четко определенного периода времени.

Арендатор, в свою очередь, принимает переданное ему основное средство, использует его исключительно по целевому назначению, своевременно и полностью вносит установленные арендные платежи.

По продолжительности срока действия соответствующего договора принято различать краткосрочную аренду (как правило, не более одного года) и долгосрочную аренду (более одного года).

Некоторые соглашения предусматривают возможность выкупа арендованного имущества арендатором, получающим в этом случае законное право собственности на приобретенный объект.

Так или иначе, обе стороны договора – и арендодатель, и арендатор – обязаны осуществлять надлежащий учет арендных операций. Бухучет у арендодатаеля.

Однако многие арендаторы – субъекты предпринимательства – нередко пренебрегают необходимостью корректного отражения арендованных активов в собственной системе бухгалтерского и налогового учета.

Столь легкомысленное отношение к данной сфере учетных процедур зачастую приводит к возникновению проблем с налоговой службой, призванной контролировать правильность ведения учета основных средств и внесения соответствующих бюджетных платежей.

Учитывая арендованные объекты ОС в бухгалтерских регистрах, предприятие-арендатор должно следовать общеобязательным правилам и регламентированным стандартам.

Бухгалтерский учет у арендатора

Важный момент – арендованный объект ОС, который зачисляется арендатором на учет, должен строго соответствовать конкретным требованиям:

  • объект используется исключительно в основной (производственно-хозяйственной) деятельности организации;
  • регламентированный период полезной эксплуатации данного актива превышает двенадцать месяцев;
  • существует реальная возможность доходного использования объекта основных средств;
  • актив приобретался собственником не для последующей перепродажи сторонним субъектам.

Таким образом, соответствие имущественного объекта всем вышеперечисленным критериям является основанием для зачисления его на учет в качестве актива, относящегося к основным средствам.

Факт передачи-приема объекта ОС по арендному соглашению обязательно удостоверяется оформлением соответствующего акта, являющегося, как известно, необходимым дополнением (приложением) к договору, заключенному между арендодателем и арендатором.

Операционная аренда ОС

Хозяйственные отношения, предусматривающие передачу (предоставление) и прием (получение) конкретного объекта основных средств за определенную плату на условиях временной эксплуатации, осуществляются чаще всего в рамках операционной аренды.

Характерной особенностью данной сделки является неизменность собственника арендованного актива.

Эксплуатация объекта ОС, предоставленного в операционную аренду, допускается исключительно по его целевому назначению – только для выполнения производственных задач.

Арендатор, однако, вправе улучшать технические и эксплуатационные параметры арендованного оборудования (актива), предварительно согласовав соответствующие мероприятия с арендодателем (собственником) основного средства.

Как учитывать стоимость на забалансовом счете 001?

Факт принятия и зачисления арендатором объекта ОС на учет фиксируется по дебету 001-счета.

По какой стоимости нужно учитывать актив? Учитывается основное средство арендатором по стоимости, указанной в соответствующем арендном соглашении.

Выбытие объекта ОС с последующим возвращением его арендодателю отражается арендатором по кредиту 001-счета.

Кстати говоря, 001-счет относится в бухучете к так называемым забалансовым счетам.

Арендные платежи, которые периодически вносятся арендатором за эксплуатацию объекта основных средств, также требуют налогового и, конечно же, бухгалтерского учета.

По сути, плата за аренду ОС – это прямые издержки арендатора, отражаемые в рамках себестоимости основного или, как вариант, вспомогательного производства.

Конкретная сфера отнесения таких затрат предопределяется функциональным назначением арендованного оборудования.

Проводки

Внесение платежей за аренду объектов ОС учитывается предприятием-арендатором в рамках расходов своей обычной деятельности.

Для налогового учета арендная плата списывается арендатором на затраты, составляющие себестоимость услуг, работ, товаров.

Учитывая арендованные основные средства, компания-арендатор оформляет следующие типичные проводки:

Операция (описание)Дебет бухгалтерского счетаКредит бухгалтерского счета
Арендованный объект ОС зачисляется на учет001
Арендный платеж относится на издержки предприятия-арендатора (без суммы НДС)44,26,25,2076
Сумма НДС учитывается отдельно от арендного платежа1976
Осуществляется вычет суммы уплаченного НДС68 (по субсчету НДС)19
Арендный платеж перечисляется арендодателю7651
Объект ОС возвращается арендодателю (по факту завершения срока действия арендного соглашения)001

Амортизация

Если объект ОС используется организацией на условиях операционной аренды, предприятие-арендатор не начисляет по такому активу амортизацию.

Однако по соображениям налогового учета арендатор может амортизировать капитальные вложения (инвестиции) в арендованные основные средства на следующих основаниях:

  • арендодатель ОС заранее согласился на совершение арендатором таких капитальных вложений;
  • стоимость таких капитальных вложений не будет возмещаться арендодателем арендатору;
  • такая амортизация осуществляется арендатором на протяжении срока действия арендного соглашения;
  • суммы такой амортизации вычисляются согласно регламентированным срокам полезной эксплуатации арендованных основных средств.

Ремонт

Если арендным соглашением предусматривается возложение ремонтных издержек на арендодателя, но ремонт арендованных ОС оплачивался арендатором, фактически произведенные затраты возмещаются арендодателем или, как вариант, обуславливают соответствующее уменьшение арендного платежа.

Если арендное соглашение не предусматривает компенсацию арендодателем ОС ремонтных издержек, оплаченных арендатором.

Соответствующие затраты корректно списываются арендатором основных средств на себестоимость услуг, работ, продукции.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/prochee/uchet-arendovannyh-os-u-arendatora.html

Учет аренды основных средств у арендатора и арендодателя в 2019 году

Приняте на учет арендованное имущество проводки

> основные средства и нематериальные активы > Учет аренды основных средств у арендатора и арендодателя в 2019 году

Аренда основных средств – это передача объекта во временное пользование. Арендодатель передает арендатору основное средство по договору аренды. Срок аренды может быть любой: менее года – краткосрочная аренда, более года – долгосрочная аренда.

Договор аренды может предусматривать переход права собственности на арендуемое основное средство.

Как происходит бухгалтерский учет аренды основных средств у арендодателя и арендатора, какие проводки должны отразить обе стороны. Как учитываются расходы на ремонт и реконструкцию арендованного объекта?

Бухучет и налоговый учет аренды автомобиля.

Бухгалтерский учет аренды ОС у арендодателя

Сдача в аренду основных средств может быть обычным видом деятельности организации, а может быть и разовой операцией. При этом счет учета доходов и расходов от арендных операций различный.

Если процесс передачи в аренду основных средств – это обычный вид деятельности предприятия, то используется счет 90 «Продажи».

Все расходы, связанные с передачей объекта основных средств в аренду, собираются по дебету счетов учета затрат (20, 23, 26, 44). После чего в конце месяца списываются одной суммой в дебет сч. 90 проводкой Д90/2 К20, 23, 26, 44. В качестве расходов может выступать амортизация, которую арендодатель продолжает начислять каждый месяц, или расходы на ремонт, если он выполняется арендодателем.

Все доходы, связанные с передачей объекта в аренду, отражаются по кредиту сч. 90, в частности, это поступающие арендные платежи, проводка Д76 К90/1.

По окончании отчетного период на сч. 90 определяется финансовый результат, прибыль или убыток, которые отражается на сч. 99.

Если передача ОС в аренду – это разовая операция, то для отражения арендных операций используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», который подробно разбирается здесь.

Расходы по объектам, сданным в аренду, отражаются по дебету сч. 91, доходы в виде арендных платежей по кредиту сч. 91.

Арендные платежи должны включать НДС, поэтому арендодатель должен начислить НДС с полученных платежей (проводка Д91/2 (90/2) К68) и уплатить его в бюджет.

Проводки, которые выполняются в бухгалтерском учета арендодателя:

Выкуп арендатором арендованного основного средства

Если организация решила выкупить арендованное основное средство, то при этом она должна оплатить выкупную стоимость арендодателю (проводка Д76 К51).

Как обычно, при поступлении основного средства на баланс предприятия все расходы, связанные с его поступлением собираются на 08 счете. Так и в этом случае.

Выкупная стоимость, которую организация заплатила арендодателю за основное средств, взятое ранее в аренду, относится к капитальным вложениям в это основное средство и отражается на 08 счете (проводка Д08 К76).

Уплаченные ранее арендные платежи также относятся к вложениям в основное средств и также отражаются на 08 счете. Эти платежи будут считаться начисленной амортизацией по объекту, проводка имеет вид Д08 К02.

После чего объект вводится в эксплуатацию проводкой Д01 К08.

Проводки при выкупе арендованного основного средства:

Ремонт арендованного ОС

Текущий ремонт может быть проведен самим арендатором за свой счет, тогда все расходы на ремонт списываются на счета учета затрат по обычным видам деятельности. В качестве расходов могут выступать потраченные материалы (проводка Д20 (44) К10), зарплата работников организации, занятых в ремонте (проводка Д20 (44) К70), услуги сторонних организаций (проводка Д20 (44) К76).

Проводки по учету расходов на ремонт у арендатора:

Если договор аренды предусматривает ремонт основных средств за счет арендодателя, то расходы арендатора могут быть зачтены в счет будущих арендных платежей. При этом все расходы арендатора на ремонт по-прежнему списываются на 20 или 44 счет проводками, указанными выше.

После чего все расходы на ремонт, собранные на 20 (44) счете списываются в дебет сч. 76, на котором ведется учет всех арендных платежей, проводка Д76 К20 (44).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: http://buhland.ru/uchet-arendy-osnovnyx-sredstv-u-arendatora-i-arendodatelya/

Принятие к учету ос полученного в аренду проводки

Приняте на учет арендованное имущество проводки

Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства: Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
  • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
  • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
  • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

После нажатия «ОК» в нашем документе «Операция введённая вручную» появится закладка «Счета бухгалтерского учета ОС»: На этой закладке и укажем новые счета бухгалтерского учёта для нашего ОС: Проводим нашу «Операцию введённую вручную».

Но если рассчитать амортизацию за июнь 2011 года (месяц передачи в аренду), то ничего не будет начислено. Почему? Потому что есть ещё такая штука как «Способ отражения расходов по амортизации».

Этой штукой определяется дебет счёта, с которым корреспондирует наша начисляемая амортизация.

Внимание

Его тоже надо бы изменить. Например, начислять амортизацию по сданному в аренду средству на счёт 91. Может быть всё дело в «Способ отражения расходов по амортизации»? Проверим.

Меняется способ отражения расходов по амортизации в меню «ОС – Параметры амортизации – Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС»: Создаём новый документ с датой передачи ОС в аренду.

Учет аренды основных средств (проводки)

Также рекомендуется открывать инвентарные карточки на арендованное имущество. Образец заполнения такой карточки смотрите в этой статье.

Важно

Основное средство по договору аренды принимается на забалансовый счет 001 в сумме, указанной в договоре. О забалансовых счетах можно прочитать здесь. Арендатор амортизацию не начисляет, только платит арендные платежи.

Проводки по учету арендованных ОС у арендатора Дебет Кредит Название операции 60 (76) 51 Перечислен арендный платеж арендодателю 20 (44) 60 (76) Списана сумма арендных платежей 19 60 (76) Выделен НДС из суммы арендных платежей 68 (субсчет НДС) 19 НДС направлен к вычету Если арендатор выплачивает арендные платежи раньше установленного срока, то для бухгалтерского учета используем счет 97 «Расходы будущих периодов». Проводка по перечислению суммы арендодателю имеет вид Д60 (76) К51.
Далее выполняется проводка: Д97 К60.

В качестве расходов может выступать ежемесячные амортизационные отчисления, затраты на транспортировку и монтаж объекта (если это происходит за счет арендодателя), расходы на текущий или капитальный ремонт (опять же если это происходит за счет владельца оборудования) и прочие сопутствующие расходы на аренду основного средства. В качестве доходов выступают арендные платежи, которые арендатор платит владельцу объекта.
Проводка по учету расходов по аренде имеет вид: Д90/2 К20, 23, 26 (44). Проводка по начислению арендных платежей имеет вид: Д76 К90/1.
Проводка по получению этих платежей: Д51 К76.

Аренда помещений в бухгалтерском учете

Сторона, которая сдает объект ОС в аренду, именуется арендодателем, а получившая сторона – арендатором (ст. 606 ГК РФ). Об учете арендованных основных средств у обеих сторон договора аренды расскажем в этом материале.

Как ведет учет арендатор Полученный в аренду объект ОС у арендатора должен учитываться обособленно от его собственного имущества. Для учета используется не балансовый счет 01 «Основные средства», а забалансовый 001 «Арендованные основные средства» (п. 5 ПБУ 1/2008, Приказ Минфина от 31.10.

2000 № 94н). По дебету счета 001 арендованный объект ОС приходуется в оценке, указанной в договоре аренды. Порядок учета арендных платежей у арендатора зависит от того, как именно используется арендованное ОС.

В зависимости от этого арендные платежи могут учитываться либо в составе расходов по обычным видам деятельности, либо в составе прочих расходов.

Бухгалтерские проводки по учету операций аренды

Заполняем его и проводим (но ниже остановимся на заполнении полей «Событие» и «Способ»): Поле «Событие» надо заполнить событием, которые мы сами создадим в справочнике «События с основными средствами»: Название «Передача в аренду» — придумаем и запишем сами, а вот «Вид события» — надо выбрать обязательно «Прочее». Поле «Способ» заполним элементом с нами придуманным названием «В аренде».

Этот элемент мы создадим в справочнике «Способы отражения расходов» и заполним этот элемент вот так: Начисляем амортизацию за июнь 2011 года. Нет амортизации по «Автомобиль Nissan Almera P882XC 97RUS»! Рассчитывая, что амортизация за май 2011 года у нас уже готова, и май 2011 года у нас уже закрыт.

Берём и ставим даты созданных нами документов «Операция введённая вручную» и «Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС» на конец мая 2011 года: И: После этого всё встаёт на свои места.
Д 20 (44, 23, 25) К97.

То есть мы не списываем в расходы всю выплаченную сумму за аренду основного средства, а делаем это равномерно каждый месяц. Если договор аренды предусматривает переход права собственности на арендуемое имущество, то арендатор может выплатить арендодателю всю, предусмотренную договором, выкупную цену.

Проводки при выкупе арендованного основного средства Дебет Кредит Название операции 60 (76) 51 Перечислена выкупная цена арендодателю 08 60 (76) Выкупная цена относится к капитальным вложениям на приобретенное основное средство 08 02 Отнесена к капитальным вложениям сумма уплаченных арендных платежей 01 08 Основное средство введено в эксплуатацию Если арендованное основное средство возвращаются арендодателю, то в бухучете снимаем ОС со счета 001 (К001) и делаем соответствующую отметку в акте приема-передачи.

Также эти расходы могут быть зачтены в счет будущих арендных платежей, при этом все расходы, связанные с ремонтом и собранные по дебету сч.20 или 44 списываются проводкой Д76 К20 (44). Выкуп арендованного основного средства Возможность выкупить ОС обычно прописывается в договоре аренды.

При этом, как правило, арендатор оплачивает стоимость этого оборудования его владельцу (проводка Д76 К51). Выкупная цена обычно отражается в тексте договора аренды. Затраты, связанные с выкупом объекта, собираются по дебету сч.08, сюда относится выкупная стоимость (проводка Д08 К76), а также арендные платежи, уплаченные ранее.

Эти арендные платежи будут учтены в качестве начисленной амортизации проводкой Д08 К02.

Источник: http://kodeks-alania.ru/prinyatie-k-uchetu-os-poluchennogo-v-arendu-provodki/

Ресурс закона
Добавить комментарий