Отпуск товара со склада на реализацию проводки

Реализация материалов: проводки

Отпуск товара со склада на реализацию проводки

Учет материалов в производственном предприятии – весомая часть общего учетного процесса и состоит он из множества составляющих.

Компании строго лимитируют свои запасы, следя за тем, чтобы их стоимость не превышала установленных рассчитанных пределов, а материалы эффективно и рационально использовались в производстве, не залеживаясь на складах и не отвлекая тем самым средства из оборота.

Однако ситуации, когда в структуре запасов образуется сегмент неликвидных активов, встречаются нередко. Тогда перед руководством компании встает вопрос о реализации неиспользуемых материалов, поскольку ненужные в одной организации, они могут быть необходимы в другой. Рассмотрим, какими бухгалтерскими записями оформляют продажу материалов в производственных фирмах.

Особенности реализации ТМЦ на сторону

Продажа ТМЦ в компании производится по ценам реализации, согласованным обеими сторонами сделки и означенным в заключенном договоре.

На основе договоренностей составляются счет-фактура (если продавец является плательщиком НДС) и накладная формы М-15 на отпуск ТМЦ на сторону. В ней указываются сведения о продавце и покупателе, продаваемых материалах, их количестве, цене, стоимости.

Если доставку ТМЦ осуществляет продавец, то оформляется еще один документ – товарно-транспортная накладная.

Доходы от продажи ТМЦ считаются доходами от внереализационной деятельности, поскольку материалы и сырье – это промежуточные активы для компании, не представляющие сами по себе объекты продажи.

Поэтому для обобщения данных по продажам сырья и материалов используют счет прочих доходов и расходов 91.

Списание ТМЦ производится со счета учета материалов по ценам себестоимости в соответствии с принятой политикой их определения в компании (по себестоимости каждой единицы, средней себестоимости или методу ФИФО).

Проводки по реализации материалов

Как правило, право собственности на реализуемые ТМЦ переходит покупателю в момент отгрузки. Бухгалтер по факту отгрузки составляет проводки:

ОперацияД/тК/т
Реализация без предоплаты
Списание ТМЦ в реализацию (по себестоимости материалов)91/210
НДС начислен на цену продажи91/268/2
Выручка от продажи по цене реализации62/191/1
Оплата покупателем реализованных материалов5162/1
Реализация по предоплате
Получена предоплата от покупателя5162/2
НДС по предоплате76/авансы68/2
Списание ТМЦ91/210
Отражена реализация материалов проводкой62/191/1
Начислен НДС91/268/2
Зачтена предоплата62/162/2
Зачтен НДС по предоплате68/276/авансы

Если соглашением предусматривается особый порядок перехода прав собственности (позднее отгрузки материалов на сторону), то реализация ТМЦ отражается с применением счета 45 «Товары отгруженные». В этом случае проводки будут такими:

ОперацияД/тК/т
Передача ТМЦ покупателю4510
Списаны расходы, связанные с продажей (по доставке, погрузке)4520,23,60
НДС со стоимости отгруженных ТМЦ7668/2
Списана себестоимость ТМЦ на дату перехода прав собственности91/245
Выручка от реализации (на дату перехода прав собственности)62,7691/1
Начислен НДС от выручки91/276

По завершении месяца бухгалтер вычисляет результат от реализации – данные счета 91/1 переносятся на субсчет. 91/9. При превышении кредитового оборота по счету итогом продаж будет являться прибыль, дебетового – убыток. Далее сч. 91 закрывается и прибыль отражается проводкой Дт 91/9 Кт 99, а убыток – Дт 99 Кт 91/9.

Приведем примеры оформления реализации ТМЦ проводками применительно к разным ситуациям:

Пример 1. Продажа ТМЦ без предоплаты на условиях самовывоза покупателем:

ОАО «Строитель» реализует компании ООО «Ефрат» материалы на сумму 236 000 руб. с учетом НДС. Себестоимость материалов по бухгалтерским документам – 140 000 руб. Бухгалтерские проводки реализации материалов:

ОперацияД/тК/тСумма
Выручка (по цене продажи)62/191/1236 000
НДС на проданные ТМЦ91/268/236 000
Списание ТМЦ (по себестоимости)91/210140 000
Поступление оплаты от ООО «Ефрат»5162/1236 000
НДС перечислен68/25136 000
Отражена прибыль от продажи (236 000 – 36 000 – 140 000)91/99991/291/960 00060 000

Пример 2. Реализация материалов (проводки) на условиях предоплаты:

Компания ООО «Роза» реализует материалы предприятию ООО «Лиана» на условиях 100% предоплаты на сумму 354 000 руб. (в т.ч. НДС). Себестоимость ТМЦ – 180 000 руб.

ОперацияД/тК/тСумма
Получена предоплата от ООО «Лиана»5162/2354 000
НДС по предоплате76/авансы68/254 000
Списание себестоимости ТМЦ91/210180 000
Выручка от реализации62/191/1354 000
Начислен НДС91/268/254 000
Зачет аванса62/162/2354 000
Зачтен НДС по предоплате68/276/авансы54 000
НДС перечислен в бюджет68/25154 000
Результат продажи (354 000 – 54 000 – 180 000) = прибыль 120 000 руб.91/99991/291/9120 000120 000

Источник: https://spmag.ru/articles/realizaciya-materialov-provodki

Отпуск товара со склада на реализацию проводки

Отпуск товара со склада на реализацию проводки

ФИФО;- по фактической себестоимости каждой единицы Накладная на отпуск 62-01 91-01 250 000 Отображена выручка от продажи материалов.

Продажная стоимость оговаривается в договоре купли-продажи Счет-фактура, договор купли-продажи 91-02 68-1 45 000 Отображена сумма НДС по сделке купли-продажи материалов (250 000 * 18% = 45 000) Счет-фактура 51 (50) 62-01 250 000 Получена оплата за отгруженный материал Банковская выписка 91-09 99 18 000 Получена прибыль от реализации материалов(250 000 – 45 000 — 187 000 = 18 000) Первым событием является предоплата покупателя 51 62-02 100 000 Получена предоплата от покупателя Банковская выписка 76-АВ 68-2 18 000 Начислено налоговое обязательство на сумму полученной предоплаты (100 000 * 18% = 18 000) Счет-фактура, банковская выписка 91-02 10 144 000 Списаны материалы со склада предприятия по их фактической себестоимости.

Примеры проводок по складу

Важно НИФО. В бухгалтерском учете отпуск товаров со склада по принятой организацией оценке отражается в следующем порядке: а) Дебет 62 Кредит 46 — отражается продажная стоимость товаров согласно расчетным документам.

При использовании в целях налогообложения метода определения выручки от реализации товаров по моменту их оплаты, для целей налогообложения указанная выручка складывается из сумм, поступивших на счета учета денежных средств в оплату за отпущенные товары, а также сумм, указанных при зачете взаимных требований; б) Дебет 46 Кредит 68 — отражается задолженность по НДС; в) Дебет 46 Кредит 41 — списание стоимости отпущенных товаров по учетной стоимости; г) Дебет 62 Кредит 41 — на учетную стоимость многооборотной (возвратной) тары.

Учет реализации и отпуска товаров

Признана выручка от продажи товаров 62 90, субсчет «Выручка» Списана себестоимость отгруженных ранее товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 45 Учтен НДС, начисленный в момент отгрузки товаров 90, субсчет «НДС» 76 Списаны расходы, связанные с продажей товаров 90, субсчет «Расходы на продажу» 44 Когда говорят об обратной реализации, имеют в виду комплекс бухгалтерских записей, который должен сделать в своем учете покупатель при возврате товара поставщику. О типовых проводках при возврате товаров по различным причинам можно прочитать в нашем материале.
Безвозмездная реализация: проводки Иногда под реализацией понимают и безвозмездную передачу товаров. Естественно, в этом случае «продавец» не отражает доходы от выбытия товаров.
Да и расходы, связанные с продажей, не будут учтены на счете 90.

Бухгалтерский учет на складе товаров и продукции, проводки в 2018

Размер товарооборота и валового дохода определяется уровнем цен реализации товаров и их покупной (учетной) стоимостью. Товары со складов в оптовую и розничную торговлю отпускаются по весу или количеству с оформлением отпуска бланками первичной учетной документации строгой отчетности.

В необходимых случаях (на продовольственных складах) товары перед их отгрузкой подвергаются переборке, сортировке и калибровке. Учет отпуска товаров со склада ведется в ведомости отгрузки и реализации товаров.

При этом аналитический учет отпуска товаров должен предоставлять информацию о выбытии товаров по следующим направлениям: — в оптовую торговлю; — в розничную торговлю; — отдельно в магазины, входящие в единую торговую систему одной организации с центральным складом; — в магазины, являющиеся дочерними обществами; — в магазины и торговые организации, не зависимые от организации — владельца товаров.

Проводки по реализации товаров и услуг

  • Учет расхода (отпуска) материалов в производство. Бухгалтерские проводки
  • Учет прочего выбытия (списания, безвозмездной передачи) материалов.
  • Учет продажи материалов. Бухгалтерские проводки

Учет расхода (отпуска) материалов в производство.

Бухгалтерские проводки Под отпуском материалов в производство понимается их выдача со склада организации (цехов) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также расход материалов для управленческих нужд организации. Отпуск материалов на склады подразделений (цехов) организации и на площадки строительства рассматривается как внутреннее перемещение.

Проводки по продаже материалов с 10 счета по предоплате и по факту отгрузки

Для учета безвозмездной передачи применяется счет 91 «Прочие доходы и расходы (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, п. 11 ПБУ 10/99).

Безвозмездная реализация товаров будет учтена так: Операция Дебет счета Кредит счета Списана стоимость безвозмездно переданных товаров 91, субсчет «Прочие расходы» 41 Начислен НДС в момент отгрузки 91, субсчет «НДС» 68 Списаны расходы, связанные с безвозмездной передачей 91, субсчет «Прочие расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Реализация услуг: проводки Главное отличие услуг от товаров состоит в том, что потребляются услуги непосредственно в момент их оказания.

Отпуск товаров на сторону (отгрузка, реализация)

Внимание

На основании отдельных ведомостей отгрузки товаров, составляемых по направлениям их выбытия, составляется сводная ведомость отгрузки и реализации товаров в натуральном и стоимостном выражении. Одной из главных задач учета выбытия товаров является определение стоимости, по которой они списываются с баланса организации.

Торговые организации (как и другие организации, занятые в сфере материального производства) могут использовать методы оценки товаров при их выбытии в оценке их по средней (средневзвешенной) себестоимости, по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО) и по себестоимости последних по времени закупок (метод ЛИФО). Рассмотрим на условных примерах порядок использования данных оценок.

1. Метод средней (средневзвешенной) себестоимости.

Учет расхода (выбытия) материалов

В связи с этим расходы, связанные с оказанием услуг, собранные на счетах 20 «Основные производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», списываются в дебет счета 90 в момент предъявления услуг без промежуточного их учета на счете, аналогичном счету 41. В остальном бухгалтерские проводки по оказанию услуг будут аналогичны приведенным выше: Операция Дебет счета Кредит счета Отражена выручка от оказания услуг 62 90, субсчет «Выручка» Списана себестоимость оказанных услуг 90, субсчет «Себестоимость продаж» 20, 29 и др. Начислен НДС со стоимости оказанных услуг 90, субсчет «НДС» 68 Списаны расходы, связанные с оказанием услуг 90, субсчет «Расходы на продажу» 44 Получена оплата от покупателей за оказанные услуги 51, 52 и др. 62 Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

Отпуск товаров со склада по продажным ценам

Себестоимость проданных товаров: 31,2 тыс. руб. — 14,0 тыс. руб. = 17,2 тыс. руб. или 160 107,6 руб. = 17,2 тыс. руб. 4. Средняя цена продажи: 17,2 тыс. руб. / 160 = 107,6 руб. 2.

Метод ФИФО Этот метод представляет собой оценку товаров по себестоимости первых (с учетом стоимости остатков) в течение отчетного месяца закупок товаров. Указанный метод предусматривает учет заготовок товаров в течение отчетного месяца по фактической себестоимости.

При продаже товаров, а также выбытии товаров на другие цели их списание производится по себестоимости первых в отчетном месяце закупок, с учетом стоимости товаров, числящихся в учете на начало месяца.

Для этого сначала определяется себестоимость не использованных на конец отчетного месяца товаров исходя из затрат на последние закупки товаров.

Учет поступления товаров на склад

ФИФО) Себестоимость материалов Накладная (ТМФ № М-15) 62.01 90.1 Отражается выручка на продажную стоимость материалов с НДС Продажная стоимость материалов (сумма с НДС) Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактура 91.2 68.

2 Отражается сумма НДС на проданные материалы Сумма НДС Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактураКнига продаж 51 62.01 Отражается факт погашения задолженности покупателя за отгруженные ранее материалы Продажная стоимость материалов Банковская выпискаПлатежное поручение Продажа материалов по предоплате 51 62.

02 Отражается предоплата покупателя за материалы Сумма предварительной оплаты Банковская выпискаПлатежное поручение 76.АВ 68.2 Начисляется НДС с предварительной оплаты Сумма НДС Платежное поручениеСчет фактураКнига продаж 91.2 10 Отражается выбытие материалов.

Стоимость проданных товаров определяется путем вычитания из стоимости остатков товаров на начало отчетного месяца с учетом стоимости поступивших за отчетный месяц товаров, стоимости приходящейся на остаток товаров на конец месяца.

Распределение стоимости проданных товаров по счетам учета реализации и другим счетам их использования производится исходя из средней стоимости единицы каждого вида товара и количества товаров, проданных или выбывших на другие нужды. 3. Метод ЛИФО.

Данный метод обеспечивает соответствие текущих доходов и расходов и позволяет учесть влияние инфляции на результаты финансовой деятельности организации. При этом методе товары на конец отчетного месяца оцениваются исходя из их количества и предположения, что стоимость данных товаров складывается из затрат на первые их закупки.

Источник: http://24-advokat.ru/otpusk-tovara-so-sklada-na-realizatsiyu-provodki/

Проводки по продаже материалов с 10 счета по предоплате и по факту отгрузки

Отпуск товара со склада на реализацию проводки

Материалы, находящиеся на складах предприятия подлежат не только списанию в производство, но также при необходимости их можно реализовать на сторону. Рассмотрим как отразить в проводках продажу материалов с 10 счета по предоплате, а также в случае первоначальной отгрузки и последующей оплаты за материалы.

Реализация материалов: основные нюансы и особенности

При продаже материалов их списание осуществляется по ценам реализации, которые оговариваются сторонами заранее. Начисление и уплата налогов осуществляется согласно требованиям действующего законодательства.

При их реализации составляется накладная на отпуск материалов на сторону. Основанием для ее составления есть договор или выписанный счет-фактура. Если при продаже материалов осуществляется операция по их транспортировке, то дополнительно составляется товарно-транспортная накладная.

При реализации материалов используется счет 91, который позволяет обобщить сумму доходов от внереализационной деятельности. Он имеет несколько субсчетов:

  • прочие доходы (91-1);
  • прочие расходы (91-2);
  • сальдо прочих доходов и расходов (91-3).

Списание материалов осуществляется непосредственно с синтетического счета по их учету – 10. Субсчет данного счета зависит от вида продаваемого материала:

Каждая проводка в бухгалтерском учете должна иметь документальное основание, то есть свой первичный документ. При продаже материалов используются такие первичные документы:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Накладная по форме М-15, которая разрешает отпуск материалов на сторону;
  • Счет-фактура и договор купли продажи – является основанием для совершения оплаты со стороны покупателя;
  • Товарно-транспортная накладная – составляется при выполнении грузоперевозок проданных материалов;
  • Банковская выписка – подтверждает факт получения денежных средств.

Продажа материалов: перечень возможных проводок

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Первым событием является отгрузка материалов
91.0210187 000Списаны материалы со склада предприятия по их фактической  себестоимости. Списание материалов осуществляется по трем методам:- по средневзвешенной;- ФИФО;- по фактической себестоимости каждой единицыНакладная на отпуск
62.0191.01250 000Отображена выручка от продажи материалов. Продажная стоимость оговаривается в договоре купли-продажиСчет-фактура, договор купли-продажи
91.0268.0245 000Отображена сумма НДС по сделке купли-продажи материалов (250 000 * 18% = 45 000)Счет-фактура
51 (50)62.01250 000Получена оплата за отгруженный материалБанковская выписка
91.099918 000Получена прибыль от реализации материалов(250 000 – 45 000 — 187 000 = 18 000)
Первым событием является предоплата покупателя
5162.02100 000Получена предоплата от покупателяБанковская выписка
76.АВ68.0218 000Начислено налоговое обязательство на сумму полученной предоплаты (100 000 * 18% = 18 000)Счет-фактура, банковская выписка
91.0210144 000Списаны материалы со склада предприятия по их фактической  себестоимости. Списание материалов осуществляется по трем методам:- по средневзвешенной;- ФИФО;- по фактической себестоимости каждой единицыНакладная на отпуск
62.0191.01200 000Отображена выручка от продажи материалов. Продажная стоимость оговаривается в договоре купли-продажиСчет-фактура, договор купли-продажи
91.0268.0236 000Отображена сумма НДС по сделке купли-продажи материалов (200 000 * 18% = 36 000)Счет-фактура
62.0162.02100 000Взаимозачет ранее полученной предоплатыБухгалтерская справка-расчет
68.0276.АВ18 000Взаимозачет НДС от суммы предоплаты(100 000 * 18% = 18 000)
51 (50)62.01100 000Получена оставшаяся сумма денег за отгруженный материалБанковская выписка
91.099920 000Получена прибыль от реализации материалов(200 000 – 36 000 — 144 000= 20 000)

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-prodazhe-materialov-s-10-scheta-po-predoplate-i-po-faktu-otgruzki.html

Проводки по реализации товаров и услуг: примеры, какие счета применяются

Отпуск товара со склада на реализацию проводки

Хозяйствующие субъекты создаются для осуществления строго определенных видов деятельности. Большинство из них занимается созданием готовой продукции, оказанием услуг и производством работ в пользу сторонних лиц. Данный процесс связан с передачей ценностей (работ, услуг) и получением оплаты за них. Рассмотрим подробнее какие формируются проводки по реализации товаров и услуг.

Какие счета применяются при реализации товаров и услуг

Планом счетов для отражения в бухучете предусмотрено использование следующих счетов при отражении реализации услуг, работ, товаров:

  • 20 — применяется для учета затрат при реализации услуг и выполнении работ.
  • 41- применяется при отражении стоимости товаров приобретенных для дальнейшей перепродажи.
  • 42 — для списания наценки по товарам (когда отражение товаров производится по продажным ценам).
  • 43 — используется для отражения готовой продукции, созданной на предприятии.
  • 44 — для учета расходов на продажу по реализованным товарам.
  • 45 – на этом счете показывается продукция, которая отгружена продавцу, но еще им не получена и не оплачена.
  • 46 — используется при поэтапном выполнении работ.
  • 50 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары наличных платежей.
  • 51 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары безналичных платежей.
  • 52 — когда покупателями выступают иностранные лица, перечисляющие оплату в иностранной валюте.
  • 57 — когда оплата за проданные услуги, работы, товары происходит банковскими карточками.
  • 62 — применяется при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками за проданные им услуги, работы, товары.
  • 68/НДС — применяется для начисления НДС при продаже услуги, работы, товары.
  • 76 — при осуществлении реализации по товарам, работ, услуг по разовым сделкам.
  • 90/1 — используется при отражении в бухучете выручки по продаже услуг, работ, товаров.
  • 90/2 — применяется для учета себестоимости проданных услуг, работ, товаров.
  • 90/3 — на счете отражается информация о включенном в стоимость проданных услуг, работ, товаров НДС (когда организация работает с НДС).
  • 90/4 — если реализуемые товары, облагаются акцизами.

При продаже товаров в розницу

Особенностью учета реализации в розничной торговле является поступление выручки от продажи не на расчетный счет, а, в основном, в кассу.

В связи с тем, что покупателями выступает достаточно обширный круг потребителей, расчеты с ними ведутся без использования счета 62, а напрямую на счет учета выручки. Кроме этого, на себестоимость проданных товаров обычно списываются также затраты на их продажу.

ДебетКредитОбозначение операции
5090/1В кассу сдана выручка по продаже товаров
5790/1Принята оплата через оплату банковской картой
5157Зачислены на расчетный счет деньги, поступившие по договору эквайринга
90/257Отражена комиссия по договору эквайринга
90/241Списана себестоимость проданных товаров
90/2

сторно

42

сторно

Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам)
90/368Определен НДС за проданные товары
90/244Включены затраты на продажу

Продажа товаров оптом по предоплате

Когда договором купли-продажи или поставки установлена предоплата, она предполагает, что покупатель полностью или частично должен произвести оплату товара до его отгрузки.

Внимание! При продаже товаров по предоплате у поставщика возникает обязательство по начислению и уплате НДС в бюджет с авансовой суммы, а когда происходит отгрузка материальных ценностей, требуется проведение зачета. В связи с этим для учета расчетов по покупателю необходимо использовать два субсчета у счета 62 — общий по расчетам и один по авансам полученным.

ДебетКредитОбозначение операции
51, 5262/2От покупателя получен аванс за продукцию, товар
76/НДС68Определен НДС на полученный от покупателя аванс
6290/1Указана выручка от продажи товаров, готовой продукции
90/241, 43Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции
90/2

сторно

42

сторно

Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам)
90/368Отражен НДС по проданным товарам, продукции
62/262Выполнен зачет ранее поступившего аванса
51, 5262Выполнен окончательный расчет за товар (если аванс был произведен частично).
6876/НДСВыполнен зачет ранее уплаченного НДС с аванса

Продажа товаров оптом по отгрузке

При учете продажи товара по отгрузке, оплата производится в момент отгрузки либо после нее. Также имеет значение в какой момент будет происходить переход права на отгруженные товары от поставщика к покупателю (на складе поставщика, на складе покупателя или где-то промежуточно).

Так как товар будет находиться уже не на складе, но и списать его стоимость на реализованные товары поставщик тоже не сможет, следует применять счет 45. При этом не возникает обязательств по определению и уплате налога НДС с авансового платежа (по причине отсутствия такового).

Внимание! При УСН необходимо делать такие же проводки, за исключением начисления НДС, так как факт оплаты имеет значение только при определении дохода компании для целей налогообложения.

ДебетКредитОбозначение операции
6290/1Начислена выручка по отгруженной продукции
4541,43Отгружены товары, готовая продукция покупателю
90/245Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя)
90/368Отражен НДС по проданным товарам, продукции
51, 5262Поступила оплата за поставленные товары, продукцию

Оказание услуг в бухучете проводится аналогично реализации товаров. Но так как они не имеют материального воплощения, то все затраты собираются на одном из счетом производства (20, 25 и т. д.), после чего они списываются в момент реализации на счет 90/2. Счета 41, 43 при этом не используются.

ДебетКредитОбозначение операции
6290/1Показана выручка от выполнения услуг
90/220Списывается себестоимость выполненных услуг
90/368Отражен НДС по оказанным услугам
51, 5262Поступила оплата за услуги

Возврат аванса

Авансом является платеж, который выполняется заказчиком или покупателем в счет будущих товаров или работ.

При определенных обстоятельствах заказчик может потребовать вернуть ранее уплаченные средства:

  • Если поставщик не исполняет свои обязательства;
  • Если работы выполняются не качественно;
  • Если начало работ было осуществлено позднее установленного;
  • Иные обстоятельства, указанные в заключенном соглашении.

Операции с авансами, когда осуществляется их возврат покупателю, оформляются следующими проводками:

ДебетКредитОбозначение операции
5162/2На расчетный счет зачислен аванс за товары, услуги
76/НДС68На сумму поступившего аванса начислен НДС
62/251Покупателю возвращена сумма аванса
6876/НДССумма НДС, уплаченная с аванса, принята к вычету

В бюджетном учреждении

В таком учреждении продажа товаров выполняется на основании договорной цены. Учреждение самостоятельно определяет размер наценки, но она не должна вступать в противоречие с нормативными актами.

Кроме этого, государство определяет перечень товаров, на которые устанавливает цену самостоятельно. Цену на них учреждение устанавливает на основании утвержденных тарифов.

Внимание! Реализация товаров не входит в основную деятельность бюджетного учреждения, поэтому операции должны учитываться через счет 0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг».

ДебетКредитОбозначение операции
1 401 10 1301 105 37 440Списание стоимости проданной продукции
1 205 31 5601 401 10 130Произведено начисление выручки, включая налог НДС
1 304 04 4401 303 05 730Отражено уведомление администратора кассовых поступлений
1 303 05 8301 205 31 660Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, являющимся администратором доходов
1 210 02 4401 205 31 660Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, не являющимся администратором доходов

Несмотря на то, что поставщик при такой операции фактически не получает для себя никакой выгоды, в том числе и выручки, налоговое законодательство данную операцию трактует как продажу.

Еще одна особенность — определение налога на прибыль. В бухгалтерском учете все понесенные расходы включаются в состав прочих. В то же время, в налоговом учете они не включаются в состав уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Оформляются следующие проводки:

ДебетКредитОбозначение операции
91/241, 43Списана себестоимость переданных товаров или готовой продукции
91/260, 76Списаны затраты по транспортировке, хранению переданных товаров
91/268Произведено начисление НДС на стоимость переданных товаров
1968По переданным товарам произведено восстановление НДС, ранее включенного в вычет
91/219Восстановленный НДС списан на прочие расходы

Реализация товара через посредника

В сделке по продаже товара могут участвовать третьи лица, которые выступают посредниками между покупателем и продавцом. В этих случаях план счетов также предполагает использование счета 45.

ДебетКредитОбозначение операции
4541,43Отгружены товары, готовая продукция посреднику для дальнейшей реализации
6290/1Посредник сообщил о реализации товара покупателю
90/245Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя)
90/368Отражен НДС по проданным товарам, продукции
7662Отражена задолженность посредника за отгруженный товар покупателю (когда расчеты с покупателем ведутся через посредника)
4476Начислено вознаграждение посреднику за участие в реализации товара
1976Принят НДС по вознаграждению посредника
90/244Списаны на затраты услуги посредника
6819Зачтен НДС по вознаграждению посредника
5176Поступила оплата за поставленные товары, продукцию от посредника
7651Оплачены услуги посредника (если комиссия посредника не удерживается из оплаты за реализованный товар)

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/provodki-po-realizatsii-tovarov-i-uslug.html

Ресурс закона
Добавить комментарий