Куда платить налог на прибыль в 2019 году

Налог на прибыль организаций в 2019 году

Куда платить налог на прибыль в 2019 году

Все резиденты России, занимающиеся коммерческой деятельностью на территории страны должны оплачивать государству налог с полученной прибыли.

Эти отчисления представляют собой установленный законом процент с общей величины извлечённого дохода. Порядок налогообложения регулируется на государственном уровне и подчиняется действующему законодательству.

Рассмотрим, как происходит процедура оплаты налогов с полученного дохода.

Что называют налогом с полученной прибыли

Под этим определением подразумевается некоторое финансовое отчисление, которое предприятия вносят в госбюджет с каждой статьи полученных доходов. Нужно отметить, что прибылью называют разницу между реальной доходностью и накладными затратами.

Основные положения, связанные с вопросами отчисления налога на прибыль раскрываются в 25 главе Налогового Кодекса Российской Федерации.

Кто должен платить

К этой категории налогоплательщиков причисляются:

  • все юрлица, независимо от правовой формы управления;
  • иностранные компании, имеющие в России филиалы либо представительства, или зарабатывающие деньги на территории страны;
  • иностранные предприятия, обязанные платить налоги по международным договоренностям;
  • иностранные предприятия, деятельность которых управляется с территории Российской Федерации, если иной порядок налогообложения не предусмотрен международными договоренностями.

От уплаты налога с получаемой прибыль освобождаются налогоплательщики , к деятельности которых применяются специальные режимы налогообложения. Например:

  • «упрощёнка»;
  • единый сельхозналог;
  • налог на вмененный доход;
  • доходность предприятий, связанных с игорным бизнесом.

Помимо этого, налоги с прибыли не оплачивают компании/организации, участвующие в научно-технологическом проекте «Сколково».

Что называют объектом налогообложения

По сути, здесь речь идёт о чистой финансовой прибыли, которая является разницей между статьями доходов и расходов юрлица. Рассмотрим данные определения более детально.

Определение доходности

Доходом признаётся финансовая выручка, получаемая с основного вида деятельности и иных направлений коммерческих интересов компании. Например, основным видом может быть реализация какой-либо продукции, дополнительные направления — сдача в аренду производственных площадей или складских помещений.

Классифицируются получаемые доходы двумя целевыми группами:

  1. От реализации. Здесь понимается выручка, получаемая с продажи готовой продукции или услуг. В расчёт принимаются все финансовые поступления в денежном выражении или натуральной форме;
  2. В нереализации. Сюда относятся иные статьи доходов, не сопряжённые с продажей товаров и оказанием услуг. Например, инвестиционные доходы, аренда, проценты по займам и пр.

Статья 251 Налогового кодекса РФ «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы»

Читать так же:  ​​Что такое агентский договор?

Определение убытков

Расходами называют документально подтвержденные и необходимые финансовые траты компаний и предприятий. Сюда можно отнести закупку сырьевых ресурсов, амортизацию автотранспорта, выпуск акций и ценных бумаг, исполнение долговых обязательств.

Правила расчётов

При определении налогообложения с прибыли могут применяться два способа:

  1. Методика начисления — здесь не учитывается дата номинального зачисления прибыли на счета предприятия. Доходы признаются по отчетному периоду, в котором они имели место;
  2. Кассовая методика — в этом случае доходность подлежит учёту по факту зачисления на баланс компании. Это правило касается и возникновения имущественных прав.

Принципы исчисления

Для установления искомого значения требуется вычислить налогооблагаемую базу, которая умножается на действующий налоговый тариф.

Фиксированная налоговая тарификация для российских компаний установлена в размере 20%, из которых 2% поступают в госбюджет, 18% в казну региона, где компания осуществляет коммерческую деятельность.

Помимо основной ставки, законодатель допускает и специальные тарифы для отдельных направлений получения прибыли. Сюда относятся:

  1. Доход от ценных активов — 30%;
  2. Проценты и дивиденды, полученные от активов, муниципальных и госучреждений — 15%;
  3. Дивиденды, заработанные отечественными и иностранными предприятиями, в том числе, по депозитарным распискам — 13%;
  4. Доходность иностранных контрагентов, вырученная от аренды автотранспорта или грузовых контейнеров в секторе международных грузоперевозок — 10%;
  5. Доходность по отмеченным видам муниципальных активов — 9%.

Как вычислить налогооблагаемую базу

Данная величина определяется путём сложения доходов от реализации продукции и дополнительной прибыли за вычетом убытков, подлежащих переносу. Прибыль от продаж и внереализационных доходов высчитывается путём вычитания полученной доходности и производственных затрат.

Нужно понимать, что налоговая база не может представляться в отрицательном выражении. Если предприятие в результате финансовой деятельности несёт убытки, базис налогообложения приравнивается к нулевой отметке.

Спецусловия для определённых видов финансовой деятельности

Для некоторых компаний применяются особые формы определения налоговой базы и налогообложения. Этот порядок предусматривается Налоговым Кодексом и напрямую зависит от специфики коммерческих интересов предприятия.

Спецусловия распространяются на такие направления деятельности:

  1. Банковский сектор;
  2. Страховые компании;
  3. Фоны негосударственного пенсионного обеспечения;
  4. Компании, ведущие деятельность на рынке ценных бумаг;
  5. Клиринговые компании;
  6. Иностранные предприятия.

Помимо этого, особые условия налогообложения применяются к договорам доверительного управления и операциям по срочным сделкам.

Что нужно знать об отчетном и налоговом периодах

Термином налогового периода обозначается временной интервал, на протяжении которого формируется база для налогообложения и рассчитывается сумма налога. Согласно действующему законодательству, налоговый период полностью охватывает календарный год.

Помимо этого, предусмотрена внутренняя градация, которая называется отчетными периодами. Здесь возможно 3 варианта:

  1. Квартал — 3 полных месяца;
  2. Полугодие — 6 полных месяцев;
  3. 9 полных месяцев.

Читать так же:  Табель учета рабочего времени на 2019 год

Как исчисляются налоги и авансовые отчисления

Здесь действуют три базовых варианта для установленных отчислений:

  1. Ежемесячный авансовый платёж — вносится не позже 28 числа последующего месяца;
  2. Ежеквартальный авансовый платёж — вносится не позднее определённых для подачи налоговых деклараций сроков;
  3. Оплата по истечении налогового периода — вносится не позднее установленных законом сроков.

Рассмотрим порядок отчислений более подробно.

Ежеквартальный авансовый платёж

Для вычислений применяется следующая формула: Ап=По-Пп, где:

  • Ап — авансовый платёж за отчётный период;
  • По — платёж за текущий период;
  • Пп — платёж за предыдущий период.

Применяется данная формула следующим образом. Допустим, что за минувшие полгода компания заработала 100 000 рублей. По стандартному налоговому тарифу, сумма налога к оплате составит 20 000 рублей: 100 000*20%.

При этом в первом квартале, величина налога составила 17 000 рублей. Чтобы узнать налог, подлежащий оплате по итогам полугодия, нужно сделать так: 20 000-17 000=3 000 рублей.

Ежемесячный авансовый платёж

Здесь применяется дробное отчисление налогов: платежи осуществляются равными траншами по итогам каждого календарного месяца. В этом случае, базой для вычислений становится сумма, перечисленная по результатам предыдущего налогового периода.

Рассмотрим, как можно вычислить ежемесячный авансовый платёж, если в качестве отчётного периода был выбран квартал. Допустим, в первом квартале года компания заплатила налог на прибыль в размере 30 000 рублей. Эту сумму нужно разделить на 3 части. В результате, ежемесячный авансовый платёж за апрель, май и июнь составит по 10 000 ежемесячно.

Авансовые отчисления от размера фактической прибыли

Чтобы использовать данную методику налогообложения нужно уведомить территориальное подразделение ФНС о переходе на новую систему. Сделать это нужно не позднее 31 декабря текущего года.

Рассчитываются такие авансовые отчисления по следующей схеме:

  1. Платёж за январь = налогу от выручки, полученной в этом месяце;
  2. Платёж за январь-февраль = налогу от прибыли за этот период, минус январский взнос;
  3. Платёж за январь-март = налогу от прибыли, за отчётный период, за вычетом взноса, сделанного в январе-феврале.

Порядок переноса убытков на следующий налоговый период

Если компания сработала «в минус» в предыдущем отчетном периоде, закон допускает уменьшение положительной налоговой базы на сумму убытка. В зависимости от ситуации, такое уменьшение может быть полным либо частичным.

Например, компания «Звёздочка» понесла убытки по итогам отчётного периода 2017-2018 гг. на суммы 180 000 и 300 000 рублей соответственно. Однако в 2019 году компания вышла в плюс, заработав 200 000 рублей. Понесённые ранее убытки можно исключить из налоговой базы, в размере, не превышающем текущей прибыли.

При заполнении налоговой декларации это будет выглядеть так.

ЗначениеКодировкаФинансовое выражение
База налогообложения100200 000
Размер убытка, уменьшающего налогооблагаемую базу110200 000
База для исчисления налога120

Порядок подачи декларации

Документ подаётся не позже:

  • 28 суток после окончания отчётного периода;
  • 28 марта каждого года, последующего за минувшим налоговым периодом.

Читать так же:  ​​Что выплачивают при увольнении по собственному желанию?

Подаются декларации по месту нахождения компании или обособленных структурных подразделений.

Сроки погашения налоговой задолженности

Рассмотрим более подробно.

НазваниеКогда платить
Отчисления за налоговый периодДо 28 марта последующего года
Авансовый платёж за отчётный период: ежеквартальный, полугодичныйДо 28 числа месяца, последующего за отчетным периодом
Ежемесячные авансовые отчисленияДо 28 числа каждого последующего месяца
Прибыль с активов: ценные бумаги, акцииЗа 10 дней до конца месяца, в котором была получена прибыль

Форма налогового учёта

Организационные действия по этому вопросу возлагаются на налогоплательщика. В качестве подтверждения предоставляются:

  1. Расчёт налоговой базы;
  2. Бухгалтерская документация;
  3. Регистры налогового учёта.

Территориальные нюансы

В субъектах Федерации действуют льготные налоговые ставки в размере 13,5% для отдельных групп налогоплательщиков.

Например, в столичном регионе привилегии распространяются на организации, предоставляющие рабочие места для инвалидов, резидентов особой экономической зоны и технопарков.

Кроме этого, на послабления могут рассчитывать предприятия, занимающиеся производством автотранспорта на территории Москвы.

Источник: https://zakonoved.su/nalog-na-pribyl-uplata.html

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

От уплаты налога на прибыль освобождены:

  • Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), а также уплачивающие налог на игорный бизнес.
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
  • Ряд иностранных и международных организаций (перечисленных в п.4 ст. 246 НК РФ).
  • Организации, отвечающие определенным условиям, при соблюдении которых полученный доход облагается нулевой ставкой, например, ведение образовательной или медицинской деятельности (перечень доходов, по которым возможно применение ставки 0%, установлен ст.284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Объект налога на прибыль организаций

Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная по итогам отчетного (налогового) периода.

Примечание: прибыль – это разница между полученными доходами и произведенными расходами.

  • Доходы от реализации (выручка от реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав).
  • Внереализационные доходы (иные поступления, не относящие к доходам от реализации). Полный перечень внереализационных доходов приведен в ст. 249 НК РФ.

Примечание: перечень доходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 251 НК РФ. Данный список является закрытым и, в случае, если какие-то доходы не указаны в нем, их нужно учесть при расчете налога.

  • Расходы от реализации.
  • Внереализационные расходы.

Расходы от реализации, в свою очередь, делятся на прямые и косвенные.

Прямые расходы учитываются по мере реализации товаров, в стоимости которых они учтены (амортизационные расходы, оплата труда сотрудникам, участвующим в производстве товаров, работ и услуг, материальные расходы).

Косвенные расходы учитываются в том периоде в котором были произведены. К ним относятся все иные расходы, кроме прямых и внереализационных.

Примечание: перечень расходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 270 НК РФ. Указанный список является закрытым, перечисленные в нем расходы ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Обратите внимание, для того, чтобы принять расходы в уменьшение налога на прибыль они должны быть документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение дохода. Если хотя бы одно из условий не соблюдено в признании расходов организации будет отказано.

Примечание: очень часто налоговые органы ставят под сомнение обоснованность заявленных расходов из-за недобросовестных контрагентов. Подробно о проверке контрагентов вы можете прочитать здесь.

Методы учета доходов и расходов

Порядок учета доходов и расходов в том или ином периоде определяется двумя методами:

  1. Метод начисления. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они были произведены, вне зависимости от даты оплаты и поступления средств.
  2. Кассовый метод. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором прошла оплата расходов или были получены средства (имущество, имущественные права). Организации могут применять этот метод при условии, что за четыре предыдущих квартала выручка не превышала миллиона за каждый квартал (в сумме 4 млн. руб. за 4 квартала).

Примечание: организация может применять только один из указанных методов, комбинирование (например, для доходов один метод, а для расходов другой) не допускается.

Более подробно о методах ведения учета доходов и расходов по налогу на прибыль можно узнать из ст. 271-273 НК РФ.

Расчет налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций рассчитывается по следующей форме:

Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога – Авансовые платежи – Торговый сбор

База налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами (прибыль). В случае если расходы превышают доходы, база признается равной нулю. И налог в бюджет не уплачивается.

Обратите внимание, прибыль определяется нарастающим итогом с начала года.

Примечание: если прибыль облагается разными ставками, то налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ставке.

В случае если у организации имеется убыток, подлежащий переносу, он также уменьшает базу по налогу.

Основная ставка – 20%. Налог, уплаченный по данной ставке, распределяется в бюджеты в следующих пропорциях:

  • 3% – в федеральный бюджет.
  • 17% – в бюджет субъекта РФ.

Специальные налоговые ставки

Налоговая ставка Вид дохода
30%Доходы от оборота ценных бумаг (кроме доходов по дивидендам), учитываемых на счетах депо, при нарушении процедуры представления информации налоговому агенту
20%Доходы иностранных организаций не относящиеся к деятельности через постоянное представительство (кроме доходов, поименованных в п.2,3,4 ст.284 НК РФ)
Доходы от деятельности по добыче углеводородного сырья в отношении организаций, отвечающих требованиям п.1 ст. 275.2 НК РФ
15%Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
Доходы иностранных организаций, полученные в виде дивидендов от российских компаний
13%Доходы российских организаций в виде дивидендов от российских и иностранных компаний
Доходы от дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками
10%Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок
9%Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы, указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
0%Перечень организаций, имеющих право применять нулевую ставку поименован в ст. 284 НК РФ.

Авансовые платежи уплачиваются одним из трех способов:

  • Каждый квартал с уплатой ежемесячных платежей.
  • Каждый квартал без уплаты ежемесячных платежей.
  • Ежемесячно по фактической прибыли.

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

Пример расчета налога на прибыль по итогам года

Налогооблагаемый доход ООО «Ромашка» за 2018 год составил 35 млн. руб.

Расходы, принимаемые в уменьшение доходов, составили 15 млн. руб.

База по налогу составит 20 млн. руб. (35 млн. руб. – 15 млн. руб.)

Ставка – 20 %.

Налог, рассчитанный по итогам 2018 года, будет равен 4 млн. руб. (20 млн. руб. х 20%).

Уплаченные за год авансовые платежи составили 3 млн. руб.

Налог к уплате в бюджет составит 1 млн. руб. (4млн. руб. – 3 млн. руб.), из них:

  • 30 000 руб. в федеральный бюджет.
  • 170 000 руб. в бюджет субъекта РФ.

Налог на прибыль к уплате

Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, полугодие и 9 месяцев.

Примечание: для организаций, выбравших способ уплаты авансов по фактической прибыли (ежемесячно), отчетным периодом является месяц, два месяца и так до окончания года.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

Организации в течение года должны уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (в зависимости от способа уплаты авансов).

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

Налог на прибыль подлежит уплате в срок до 28 марта следующего года.

Отчетность по налогу на прибыль организаций

По итогам каждого отчетного и налогового периода организациям необходимо сдавать налоговую декларацию.

Обратите внимание, что с 2017 года применяется новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль.

Если организация уплачивает ежеквартальные авансы декларации она сдает 4 раза (по итогам каждого квартала за год). При уплате авансов по фактической прибыли декларацию нужно сдавать 12 раз в год (с января по ноябрь и за год).

Декларации по итогам отчетного периода сдается в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода. Декларация по итогам года не позднее 28 марта следующего года.

Примечание: декларация сдается по месту учета организации и ее обособленных подразделений. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета.

Плательщики налога на прибыль обязаны вести регистры налогового и аналитического учета.

Если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали операции по налогу на прибыль и не было движения денежных средств по расчетным счетам и кассе он может подать единую упрощенную декларацию.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/nalog-na-pribyl/

Какую часть доходов придётся отдать в бюджет страны юридическим лицам: ставки налога на прибыль в 2019 году

Куда платить налог на прибыль в 2019 году

Налог на прибыль – отчисления в казну, которые ежегодно производят организации, работающие на общей системе налогообложения. Процент отчисляется не от всей выручки, а с разницы между доходами и тратами.

Классическая ставка составляет 20%. Из них 17% идут в региональный бюджет, а оставшиеся 3% – в федеральный (п. 1 ст. 284 НК РФ). В отдельных случаях она может быть снижена или увеличена.

Полностью освобождаются от налоговых пошлин предприятия, работающие по особому налоговому режиму (УСН, ЕСХН и пр.

), а также налогоплательщики, обладающие отдельным статусом (например, члены резиденции “Сколково”).

Уровни ставок налога на прибыль

Все виды пошлин установлены Налоговым кодексом (ст. 284 НК). Они делятся на основные и специальные. Конкретный процент к оплате будет зависеть от типа налогообложения, вида деятельности компании, её статуса и пр.

Изменения законодательства для 2019 года

В 2019 году внесены очередные изменения в Налоговый кодекс, которые коснулись и налога на прибыль. Классическая ставка осталась прежней и составляет 20%. Изменения не затронули распределение налоговых платежей между бюджетами:

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
  • 3% платится в федеральный бюджет;
  • 17% – в казну субъектов страны.

Правило будет действовать до 2024 года (п. 1 ст. 284 НК РФ).

При этом с 2019 года в положение о ставках введён новый абзац, касаемый налоговых льгот.

Продлевается действие пониженных ставок, установленных субъектами РФ, самостоятельно. Если такая пошлина была утверждена законом региона до конкретного числа, то она применяется до этой даты, но не сможет действовать после 1 января 2023 года.

В то же время новый пункт предусматривает возможное повышение российскими регионами ставок, которые ранее были снижены (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N302-ФЗ).

Повышение допустимо в течение 3 лет – с 2019 по 2022 годы.

При расчёте налога с 2019 года компании могут учесть траты, произведённые на покупку туристических путёвок (за исключением заграничных) для сотрудников (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. N 02-ФЗ).

Основные ставки налога на прибыль

Налог накладывается на все юридические лица (ООО, ЗАО и пр.), находящиеся на стандартной системе налогообложения. Это касается и иностранных компаний, которые:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
  • открыли постоянное представительство в России;
  • получают основную прибыль от источника в Российской Федерации;
  • являются налоговыми резидентами страны;
  • фактически управляются из России.

Основная ставка установлена в размере 20% от прибыли. 17% из них идёт в региональную казну, а 3% – в федеральную.

Субъекты страны имеют право устанавливать свои размеры пошлин, поднимая и снижая их. Регулируют процесс местные законы (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. N302-ФЗ). Понижать при этом можно не ниже 12.5%.

Подлежит изменениям только региональная часть налога, федеральные 3% всегда остаются фиксированными.

Актуальные льготы по налогу на прибыль

Стандартная ставка может быть снижена применением льгот. Они могут предоставляться разными способами: уменьшением пошлины до 0%, выведением из-под налогообложения, предоставлением специальных пониженных ставок.

Не платят налог (то есть облагаются ставкой 0%):

  1. Компании, оказывающие медицинские и образовательные услуги. Предприятие должно заниматься лицензированной деятельностью, подпадающей под особый перечень, выделенный Правительством страны (Постановление Правительства РФ от 10.11.2011 N917). Льгота предоставляется вне зависимости от вида собственности (частная или государственная).
  2. Сельскохозяйственные предприятия. Организации должны соответствовать установленным Налоговым кодексом критериям (п. 2 ст. 346.2 НК РФ). При этом требуется применение общей системы налогообложения. Уплата единого сельхозналога (упрощённой системы) лишает предприятие права на льготу.
  3. Предприятия в сфере социального обслуживания

Источник: https://zakonguru.com/izmeneniya/nalog-na-pribyl.html

Налог на прибыль в 2019 году ставки таблица

Куда платить налог на прибыль в 2019 году

Налог на прибыль — основной платёж для крупного и среднего бизнеса, а также части малых компаний, которые не перешли на специальные режимы. Это прямой налог, который юридические лица уплачивают с того, что они заработали. Давайте рассмотрим нюансы определения базы для его расчёта, порядок уплаты и действующие в 2019 году ставки.

Кто платит налог на прибыль

Плательщиками налога являются:

  1. Российские организации, применяющие основную систему налогообложения.
  2. Иностранные компании, имеющие здесь представительства, получающие доходы, являющееся резидентами или фактически управляемые из РФ.

Не платят налог на прибыль организаций:

  • компании на УСН, ЕНВД или ЕСХН;
  • организации из сферы игорного бизнеса;
  • резиденты «Сколково».

Компании из двух первых групп платят другие налоги, а доходы участников «Сколково» вовсе освобождены от налогообложения.

Для юридических лиц из России и иностранных компаний, имеющих здесь представительства, под налогооблагаемой прибылью понимается разница между доходами и расходами. Прочие иностранные организации не учитывают свои затраты, то есть налогом облагается весь полученный ими в России доход.

Как рассчитать налог

Формула расчёта налога стандартная: Налоговая база * Налоговая ставка.

А вот базу по налогу на прибыль определить непросто. Алгоритм такой:

  • рассчитывается прибыль либо убыток от реализации;
  • рассчитывается прибыль или убыток от внереализационных операций;
  • итоговая база по налогу: прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от внереализационных операций – убытки прошлых лет, которые можно перенести на текущий период.

Если прошлые периоды закончены в минус, убытки можно полностью или частично вычесть из налоговой базы. Например, компания получила в прошлом году убыток.

Она может уменьшить на него налоговую базу, когда будет исчислять налог на прибыль в 2019 году. Но есть ограничение: базу можно уменьшить не более чем на 50% — такое правило действует до конца 2020 года.

Основная задача при исчислении налога на прибыль заключается в правильном определении доходов и расходов.

Доходы, которые участвуют в расчёте налога

Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):

  • от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
  • перепродавая ранее приобретенные товары.

Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.

Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:

  • предоплата;
  • имущество, которое получено в виде залога или задатка;
  • кредитные и заёмные средства;
  • всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.

Расходы, участвующие в расчёте базы

Расходами считаются подтверждённые документами затраты, а также убытки. Расходы тоже подразделяются на 2 группы:

  • связанные с производством и реализацией;
  • внереализационные.

К «производственным» расходам относится всё то, что организация тратит на изготовление своих товаров, работ или услуг, а также на их продажу. Такие расходы могут быть:

  • прямыми — это материальные затраты, издержки на оплату труда, амортизацию;
  • косвенными — это прочие затраты, связанные с реализацией.

Внереализационные расходы перечислены в статье 265 НК РФ. Например, это расходы на содержание переданного в аренду имущества, проценты по долговым обязательствам, отрицательные курсовые разницы и другие. Если какой-либо вид затрат, не связанных с реализацией, в статье не перечислен, то вычитать его из доходов нельзя.

Кроме того, есть расходы, которые не уменьшают налоговую базу. В статье 270 НК РФ приводится их закрытый перечень. Например, это дивиденды собственникам, штрафные санкции в бюджет, взносы в уставный капитал, расходы на добровольное страхование и множество других затрат.

Кстати, не так давно в список расходов было внесено изменение. С 2019 года для работников и их семей можно приобретать путевки на курорты и санатории внутри страны — эти суммы признаются расходами на оплату труда и уменьшают базу по налогу на прибыль. Есть ограничение по сумме — не более 50 тыс. рублей в год на работника и каждого члена семьи.

Дата определения доходов и расходов

Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:

  1. Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
  2. Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.

По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:

  • прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
  • косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.

При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.

Налоговые ставки

Основная, но не единственная, ставка налога на прибыль — 20%. Она распределяется между бюджетами двух уровней. Налог на прибыль 2019 года делится так: 3% — в федеральный, 17% — в региональный бюджеты. После 2024 года распределение изменится. Ниже представлена подробная таблица ставок.

К чему применяется / когда действует ставкаРазмер ставки
Основная ставка (действует, если не оговорено иное)20%, которые делятся таким образом:
  • с 2017 до 2024 год — 17% в региональный бюджет, 3% — в федеральный;
  • до этого периода и после него — 18% в региональный бюджет, 2% — в федеральный.

По решению властей субъекта для отдельных организаций ставка может быть понижена до 12,5% (после 2024 года — до 13,5%)

Прибыль по некоторым ценным бумагам российских компаний30%
Прибыль от добычи углеводородов на новом морском месторождении20% полностью в федеральный бюджет
Некоторые доходы иностранных организаций
Доходы от государственных, муниципальных и иных ценных бумаг15% (по некоторым муниципальным бумагам 9%)
Дивиденды иностранной компании по российским акциям или от участия в компании из РФ
Дивиденды российской организации13%
Доходы по депозитарным распискам
Отдельные доходы от аренды иностранных организаций10%
Доходы сельхозпроизводителей, организаций медицинской, образовательной сфер, соцобслуживания и другое. Полный список — в статье 284 НК РФ0%

Налоговым периодом по данному платежу является календарный год. Организации должны исчислять и уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно или раз в квартал.

Поквартальная уплата авансов

Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал.

Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Например, налог на прибыль за II квартал 2019 года нужно уплатить до 29 июля.

Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:

  • по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
  • по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.

По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.

Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:

  • аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
  • база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
  • авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
  • налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.

Помесячная уплата авансов

Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны 2 варианта расчёта ежемесячных платежей:

  • исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;
  • исходя из фактической прибыли.

По умолчанию будет применяться первый способ. Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.

Суть первого способа в следующем. В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала. Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату.

Приведём пример. Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей. В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей. Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей. Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.

При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.

Например, налогооблагаемый доход организации составил:

  • за январь — 90 000 рублей;
  • за февраль — 150 000 рублей;
  • за март — 120 000 рублей.

По итогам каждого месяца следует уплатить:

  • в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей;
  • в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей;
  • в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей.

Отчётность

Все, кто платит налог на прибыль организаций, подают в ИФНС декларацию. Периодичность подачи внутри отчётного года зависит от того, как производятся авансовые платежи:

  • если ежемесячно, исходя из фактической прибыли, декларации нужно подавать до 28 числа следующего месяца (12 деклараций в год);
  • если поквартально либо раз в месяц, но по данным за прошлый период, декларации нужно подавать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Последний день представления — 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Годовую декларацию все должны подать до 28 марта года, следующего за отчётным. Уплата налога на прибыль, исчисленного по итогам года, производится также до этой даты. То есть налог на прибыль 2019 года нужно будет уплатить не позднее 28 марта 2020 года.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-pribyl-stavki-tablica

Сроки уплаты налога на прибыль в 2019 году: таблица сроков уплаты, бланк и образец заполнения платежного поручения

Куда платить налог на прибыль в 2019 году

Уплата налога на прибыль может быть ежеквартальной и ежемесячной. От этого зависит срок уплаты в 2019 году. Крайние даты мы привели в подробной таблице. Также ознакомьтесь с полезными сервисами, которые помогут рассчитаться с бюджетом.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! – Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки “Системы Главбух”.

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Внимание! Ознакомьтесь со сроками сдачи декларации в удобной таблице, а также с основными правилами расчета и уплаты ежемесячных и ежеквартальных авансов по налогу на прибыль от ведущих специалистов ФНС:

Заполнять декларации по налогу на прибыль онлайн и сдавать их через интернет вы можете в программе БухСофт. Перед отправкой любой отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС и ПФР. Попробуйте бесплатно:

Заполнить декларацию по налогу на прибыль

Законодательство предусматривает три способа уплаты налога на прибыль:

  1. Ежеквартально.

  2. Ежемесячно по фактической прибыли.

  3. Ежемесячно по прибыли предыдущего квартала.

Сроки уплаты при ежеквартальном способе

Ежеквартальные авансовые платежи делают компании, доходы которых за предыдущие 4 квартала не достигли в среднем 15 млн. рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Перечисление сумм в бюджет производят не позже 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Когда срок приходится на выходной или праздничный день, платеж можно произвести в ближайший рабочий день.

Например, при уплате налога на прибыль в 2019 году за 1 квартал 28 апреля приходится на понедельник.

Уплату налога на прибыль в 2019 году за 1 квартал нужно произвести не позднее 29.04.2019 года (понедельник).

Сроки при ежемесячной уплате аванса по фактической прибыли

Фирма имеет право делать авансовые платежи исходя из фактически полученной за отчетный период прибыли. Согласно статье 285 Налогового кодекса таковыми являются 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и т. д. до конца календарного года.

При уплате авансов ежемесячно, исходя из фактической прибыли, сдавать декларацию также следует каждый месяц.

При авансовом налоге на прибыль срок перечисления авансов в бюджет – 28-е число месяца, следующего за отчетным. Так, для 1 квартала 2019 года это: 28 февраля, 28 марта и 29 апреля 2019 года.

Для перехода на данный способ, нужно представить в ИФНС соответствующее заявление в произвольной форме (см. бланк выше). Причем сделать это надо до 31 декабря года, после окончания которого начнется применение такого порядка уплаты.

Возможность применять такой способ есть и у вновь созданных компаний. При этом уведомить ИФНС о начале его применения следует в месяце создания. По его итогам нужно рассчитать размер первого авансового платежа и представить в первую отчетность.

Сроки при ежемесячной уплате аванса исходя из прибыли предыдущего квартала

Статья 286 Налогового кодекса обязывает компании производить ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, при одновременном выполнении двух условий:

  1. В ИНФС не подали заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

  2. Доходы за 4 предыдущих квартала превысили в среднем 15 млн. рублей за квартал.

Отчетными периодами при данном способе уплаты являются:

  • I квартал;

  • полугодие;

  • 9 мес. календарного года.

По итогам каждого из указанных периодов определяют квартальный авансовый платеж. Эту сумму показывают в декларации. По сути она представляет собой налог на прибыль, полученный за весь отчетный период. Но это не задолженность фирмы, так как в отчетном периоде начисляются авансовые платежи:

  • ежемесячно в течение 3 последних месяцев отчетного периода;

  • ежеквартально по итогам предыдущих отчетных периодов.

Таким образом, сумма налога к уплате является разницей между исчисленной суммой налога по итогам года и исчисленными в течение года авансами.

Отметим, что речь идет именно о начисленных, а не об уплаченных авансах. ИФНС проверит по карточкам расчетов с бюджетом правильность и своевременность уплаты налога. Данные в карточки заносят из двух источников:

  • начисления сумм налога авансов согласно декларациям;

  • суммы по платежкам.

Сроки уплаты аванса по налогу на прибыль – не позже 28 числа каждого месяца отчетного квартала. Например, сроки уплаты за 1 квартал 2019 года: до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта 2019 года.

Ежемесячно следует уплачивать треть авансового платежа за квартал (заявлен в декларации). Формулы расчета:

Отметим: если сумму нельзя поделить на три без остатка, то полученный остаток можно прибавить к платежу за последний месяц квартала (п. 5.11 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/572).

Согласно расчетам, значение авансового платежа может получиться отрицательным или быть равно 0. В таком случае не нужно производить уплату за квартал.

Также отметим: уплату можно производить досрочно. Платить позже установленного срока нельзя. За это могут оштрафовать.

Бланк заявления о возврате излишне уплаченного налога смотрите по ссылке.

Таблица сроков уплаты налога на прибыль в 2019 году

В таблице 1 представлена уплата налога на прибыль 2019 сроки уплаты в 2019 и 2020 годах по всем рассмотренным выше способам:

Таблица 1. Налог на прибыль: сроки уплаты 2019

Квартал

Ежеквартальная уплата

Ежемесячно уплате по фактической прибыли

Ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала

I

январь

29.04.2019

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1839-sroki-uplaty-naloga-na-pribyl-v-2019-godu

Ресурс закона
Добавить комментарий