Инвентаризация целевого финансирования

Тема 1.6. инвентаризация целевого финансирования

Инвентаризация целевого финансирования

ТЕМА 1.6.

Инвентаризация целевого финансирования.

При изучении данной темы студенты получают

знания о порядке проведения и оформления

результатов инвентаризации целевого

финансирования.

СТУДЕНТ ДОЛЖЕН:

уметь:

– выполнять работу по инвентаризации целевого финансирования и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках.

знать:

– порядок инвентаризации целевого финансирования и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках.

1.6.1. Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации целевого финансирования.Целевое финансирование – это финансирование целевых программ за счет поступлений от других организаций и лиц, ассигнований из бюджета и других источников. 

Данные аналитического учета должны обеспечить возможность получения необходимой информации по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.

При инвентаризации целевого финансирования, учитываемого по счету 86 «Целевое финансирование», проверяется:

1. расходование средств на цели, предусмотренные целевыми программами и сметами расходов. 2. наличие документов (отчеты об использовании средств с приложенными первичными документами), подтверждающих целевое использование бюджетных средств, т.е. сопоставляются произведенные расходы с соответствующей экономической статьей расходов бюджетных назначений. 3. выявляются суммы превышения расходов по соответствующим статьям бюджетного финансирования. Проверяется наличие документов, подтверждающих целесообразность и правомерность расходов сверх утвержденной сметы.  Инвентаризационные описи заполняются в разрезе источников финансирования.

Практическое занятие № 4. Отражение результатов инвентаризации расчетов в бухгалтерских проводках.

Цель работы – усвоение отражения результатов инвентаризации расчетов в бухгалтерских проводках.

Поделитесь с Вашими друзьями:

Введение ………………………………………………………………………….5
Методические рекомендации …………………………………………………6
Тема 1.1. Организация проведения инвентаризации……………………….9
1.1.1. Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации имущества……………………………………………………..11

1.1.2. Характеристика имущества организации……………………………….11

1.1.3. Виды инвентаризации ……………………………………………………13

1.1.4. Этапы проведения инвентаризации ………………………………………….14

1.1.5. Порядок составления инвентаризационных описей и сроки передачи их в бухгалтерию……………………………………………………………………17

Поделитесь с Вашими друзьями:

Page 3

  • Количество строк прописью (например, «Всего пятнадцать наименований»).
  • Итоги по всем колонкам, в том числе, и по количественным (сложение штук с погонными метрами и килограммами физического смысла не имеет, однако запись такой суммы внизу столбца служит для затруднения подделки описи)
  • Подписи всех членов инвентаризационной комиссии.
  • Подпись материально-ответственного лица.
  • В конце описи:
    • В конце таблицы предусматривается несколько свободных строк для внесения возможных излишков тех видов ценностей, которые вообще не числятся по учёту.
    • Количество строк прописью по всей описи.
    • Итоги по всем колонкам по всей описи.
    • Подписи всех членов инвентаризационной комиссии.
    • Подпись материально-ответственного лица.
    • Расписка материально-ответственного лица (ещё одна !) о том, что всё имущество пересчитано в его присутствии и оно не имеет претензий к членам инвентаризационной комиссии по правильности пересчёта.
    • Если инвентаризация проводится в связи со сменой материально-ответственного лица, подпись нового материально-ответственного лица о принятии имущества под свою ответственность.
  • Page 4

    Журнал хозяйственных операций.
    № п/п операции Сумма, руб. Дебет Кредит
    1. Списана дебиторская задолженность при наличии в организации резерва по сомнительным долгам 85 000-00
    2. Списана дебиторская задолженность при отсутствии в организации резерва по сомнительным долгам 85 000-00
    3. Поступила взысканная задолженность на расчетный счет 12 000-00
    4. Учтена в доходах кредиторская задолженность (полученный аванс), по которой истек срок исковой давности. 8 000-00
    5. Списана в расходы сумма НДС, исчисленная при получении аванса. 12 000-00

    Практическое занятие № 5.

    Отражение результатов инвентаризации целевого финансирования в бухгалтерских проводках.

    Цель работы – усвоение отражения результатов инвентаризации целевого финансирования в бухгалтерских проводках.

    Журнал хозяйственных операций.

    № п/п операции Сумма, руб. Дебет Кредит
    1. Списывается на целевое финансирование оставшаяся прибыль от выявленного излишка 25 000-00
    2. Убытки от недостачи материалов относятся за счет целевого финансирования 35 000-00
    3. Прибыль, полученная от реализации основного средства, отнесена на целевое финансирование. 32 000-00

    ТЕМА 1.7.

    Инвентаризация доходов будущих периодов.

    При изучении данной темы студенты получают

    знания о порядке проведения и оформления

    результатов инвентаризации доходов будущих

    периодов.

    СТУДЕНТ ДОЛЖЕН:

    уметь:

    – выполнять работу по инвентаризации доходов будущих периодов и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках.

    знать:

    – порядок инвентаризации доходов будущих периодов и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках.

    1.7.1. Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации доходов будущих периодов.
    В результате инвентаризации доходов будущих периодов инвентаризационная комиссия действует в следующих направлениях:

    1. Проверяется правомерность отнесения полученных доходов к доходам будущих периодов.

    К доходам будущих периодов относятся:

    – доходы, полученные в счет будущих периодов (доходы от аренды, абонентская плата, выручка от перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам и др.);

    – стоимость активов, полученных безвозмездно;

    – предстоящее поступление задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы и признанным виновным лицом или присужденным судом;

    – разница между подлежащей взысканию с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и их учетной стоимостью.

    2. Проверяется правильность формирования оценки доходов будущих периодов. При принятии к учету доходов будущих периодов их оценка производится в следующем порядке:

    – доходы, полученные в счет будущих периодов, принимаются к учету в сумме фактически поступившей оплаты (в соответствии с договором);

    – стоимость активов, полученных безвозмездно, оценивается по рыночной стоимости на дату оприходования;

    – задолженности по недостачам прошлых лет, выявленные в отчетном году, принимаются к учету по рыночной стоимости на дату признания недостачи виновником или на дату вынесения судом соответствующего решения;

    – сумма разницы в оценке недостач, взыскиваемых с виновных лиц, определяется как разница между рыночной стоимостью недостающих ценностей и их учетной стоимостью.

    3. При инвентаризации, проводимой на конец года, проверяется обоснованность наличия остатков, числящихся на следующих субсчетах:

    – субсчет «Доходы, полученные в счет будущих периодов» – должны быть отражены только доходы, относящиеся к следующему отчетному году;

    – субсчет «Безвозмездные поступления» – рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества в части, относящейся к недоамортизированной стоимости (по амортизируемому имуществу), или рыночная стоимость МПЗ, не списанных на счета учета затрат на производство;

    – субсчет «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы» и субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» – рыночная стоимость имущества или разница в его оценке, относящиеся к непогашенной части задолженности по недостачам.

    4. Проверяется правильность списания сумм, учтенных на счете по безвозмездно полученному имуществу. Списание сумм производится в корреспонденции со счетом 91.2 «Прочие расходы» в следующем порядке:

    – по безвозмездно полученным основным средствам – по мере начисления амортизации;

    – по иным безвозмездно полученным материальным ценностям – по мере списания на производство (расходов на продажу).

    ТЕМА 1.8.

    Поделитесь с Вашими друзьями:

    Источник: http://www.metodir.ru/v-a-proshina-mdk-02-02-buhgalterskaya-tehnologiya-provedeniya.html?page=21

    Учет целевого финансирования

    Инвентаризация целевого финансирования

    Определение 1

    Целевое финансирование – это средства полученные предприятием на строго определенные цели: исследовательские работы, подготовка кадров, содержание социальных учреждений и многое другое.

    Источники финансирования этих работ – поступления из бюджетов различный уровней (федерального, регионального, местного); взносы родителей; денежные средства от других организаций; выделенные средства специализированных фондов и другое.

    Замечание 1

    Средства выделяются под строго утвержденные сметы. Их расходование отслеживается. Использование средств целевого финансирования для других целей – запрещено.

    Учет средств целевого назначения ведется на пассивном счете $86$ «Целевое финансирование». По кредиту счета отражаются поступления денежных средств, по дебету – проводятся все расходные операции. Аналитический учет ведется по источникам поступления и по назначению.

    Определение 2

    Целевое финансирование – это выделение финансовых ресурсов, денежных средств целевым назначением для использования в качестве средства достижения определенной цели, решения социально-экономической проблемы, создания определенного объекта.

    Ничего непонятно?

    Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

    Бухгалтерский учета средств целевого финансирования зависит от источников финансирования, формы финансирования, а целевого назначения полученных средств.

    Специфика отражения целевого финансирования в проводках

    1. если средства целевого финансирования, причитаются к получению по условиям договоров, соглашений, бюджетных уведомлений и т.п.

    2. зачисление денежных средств целевого финансирования:

      • Дт $50$, $51$, $52$ – Кт $76$;
    3. поступление имущества в рамках целевого финансирования:

      • Дт $08$, $10$, $41$, $58$ … – Кт $76$;
    4. использование средств целевого финансирования:

    5. безвозмездное финансирование текущих расходов коммерческой организации:

      • Дт $60$, $76$ – Кт $51$ и одновременно на использованную сумму
      • Дт $86$ – Кт $98-2$ «Безвозмездные поступления».
    6. По мере признания в бухгалтерском учете соответствующих расходов:

      • Дт $20$ ($23$, $25$, $26$, $29$, $44$) – Кт $60$.

      На эту же сумму отражаются прочие доходы:

    7. при безвозмездном финансировании (приобретение основного средства):

      • Дебет $60$ – Кредит $51$ – произведена оплата поставщику основного средства;
      • Дт $08-4$ – Кт $60$ – поступление основного средство в организацию;
      • Дт $01$ – Кт $08-4$ – введение основного средства в эксплуатацию;
      • Дт $86$ – Кт $98-2$ – использование целевых средств в составе доходов будущих периодов;
      • Дт $20$ ($23$, $25$, $26$, $29$, $44$) -Кт $02$ – начислена амортизация;
      • Дт $98-2$ – Кт $91-1$ – начисленная амортизация учтена прочих доходах;
    8. использование целевого финансирования расходов некоммерческой организации:

      • Дт $20$, $26$ – Кт $60$, $76$ – оказаны услуги, выполнены работы, отражены другие расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования;
      • Дт $20$,$26$ – Кт $10$ – израсходованы материалы;
      • Д $20$,$26$ – Кт $70$, $69$ – начислена заработная плата и страховые взносы;
      • Дт $60$, $76$ – Кт $51$ – произведена оплата исполнителям, подрядчикам, поставщикам, другим контрагентам;
      • Дт $69$ – Кт $51$ – перечислены страховые взносы
      • Дт $70$ – Кт $50$ – выдана заработная плата.
      • Дт $86$ – Кт $20$, $26$ – оплаченные расходы списаны за счет средств целевого финансирования;
    9. использование некоммерческой организацией средств целевого финансирования, полученных в виде внеоборотных активов:

      • Дт $08$ – Кт $76$
      • Дт $86$ – Кт $83$.

    Бухгалтерский баланс отражает остаток средств целевого финансирования в составе долгосрочных (раздел IV) или краткосрочных (раздел V) обязательств.

    Некоммерческие организации отражают средства целевого финансирования в составе капитала организации (раздел III баланса). Таким организациям рекомендуется в составе годовой бухгалтерской отчетности сдавать Отчет о целевом использовании полученных средств. Общественные организации сдавать такой отчет обязаны.

    Целевым финансированием может быть и это государственная помощь коммерческим предприятия. ПБУ $13/2000$ «Учет государственной помощи» – определяет учет операций связанных с получением и тратой средств целевого финансирования. Это же положение определяет государственную помощь как увеличение экономической выгоды от поступления денежных средств или имущества.

    Виды государственной помощи

    • субвенции;
    • субсидии;
    • бюджетные кредиты;
    • ресурсы (земельные участки, природные ресурсы).

    Определение 3

    Субвенция – это предоставление средств на безвозмездной основе, а субсидия – средства для долевого финансирования целевых расходов.

    Поступление средств имеет два назначения:

    • финансирование капитальных вложений;
    • оплата текущих расходов.

    Варианты принятия к учету государственной помощи:

    1. по мере фактического получения средств

    • Дт $51$, $55$ – Кт $86$
    • Дт $08$, $10$ – Кт $86$

    2. возникновение задолженности

    • Дт $76$ – Кт $86$
    • Д $51$, $55$, $08$, $10$ – Кт $76$Средства использованные на финансирование капитальных вложений, отражаются как:
    • Дт $86$ – К $98$Для ввода в эксплуатацию отражаются как
    • Д $01$, $04$ – Кт $08$

    В течении всего срока использования внеоборотных активов, начисление амортизации отражается как:

    • Дт $25$, $26$ – К $02$, $05$
    • Дт $98$ – Кт $91$ – списание бюджетных средств как внереализационные доходы
    • Дт $86$ – Кт $98$ – использование бюджетных средств на текущие расходы.
    • Дт $98$ – Кт $91$ – эта проводка списывает по мере получения в производство материалов, начисление заработной платы, отражает другие расходы произведенные за счет средств бюджета.

    Кредиты, полученные предприятием из бюджета, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке.

    Налоговый учет целевого финансирования

    На основании пп.14 п.1 ст.251 НК РФ налогообложению не подлежат доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования. Перечень необлагаемых средств целевого финансирования приведен в пп.14 п.1 ст.251.

    В случае получения налогоплательщиком средства целевого финансирования, он обязан вести раздельный учет доходов и расходов, произведенных в рамках целевого финансирования. Если это условие не выполняется и учет у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, отсутствует указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

    Организации, получившие средства целевого финансирования, в составе годовой декларации по налогу на прибыль представляют лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

    Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/uchet_celevogo_finansirovaniya/

    Как осуществляется учет целевого финансирования

    Инвентаризация целевого финансирования
    Определение 1

    Средства целевого финансирования — один из многих источников формирования хозяйственных средств предприятия, поступающий от сторонних предприятий или частных лиц, либо в виде помощи государства.

    Определение 2

    Целевое финансирование, которое предоставляется коммерческой организации, считается увеличением ее экономических выгод благодаря поступлению денежных средств или других активов.

    Замечание 1

    Средства, направленные на целевое финансирование, в обязательном порядке должны расходоваться по целевому назначению. Если использование происходит не по назначению, то это налагает возврат предоставленных средств и несение ответственности согласно действующему в России законодательству.

    Учет средств целевого финансирования ведется на пассивном счете №86 «Целевое финансирование».

    Сальдо данного счета представляет собой сумму, которая была выделена для целевого финансирования на отчетную дату. Оборот по кредиту — это сумма целевого финансирования, предоставленного на отчетный период. Оборот по дебету — сумма использованного финансирования, пошедшего на указанные цели.

    Аналитический учет по этому счету ведется согласно распределению целевых средств в разрезе источников, из которых они были получены.

    Типы государственной помощи, направленной на целевое финансирование

    Основная часть целевых средств представлена в виде средств, полученных в форме государственной помощи (предоставляется из бюджетов соответствующего уровня).

    Согласно Положению бухучета 13/2000 действуют следующие формы госпомощи:

    • субвенции и субсидии — выделяются органами исполнительной власти из соответствующих бюджетов;
    • бюджетные кредиты — предоставляются уполномоченными органами власти на возмездной и возвратной основе (кроме связанных с налогами, например кредиты или отсрочки по уплате);
    • прочие формы помощи государства.

    Определение 3

    Субвенция — бюджетные средства, которые предоставляются на определенные целевые расходы. Выдаются на безвозмездной и безвозвратной основе.

    Определение 4

    Субсидия — средства бюджета, которые получает организация на условиях долевого финансирования целевых расходов.

    Определение 5

    Бюджетный кредит — форма финансирования, по которой средства предоставляются на возвратной и возмездной основе.

    К прочим формам госпомощи относятся услуги, которые оказывают государственные органы. Это, например, безвозмездные консультации, предоставление гарантий, займы беспроцентные или с пониженной ставкой.

    Основные нюансы учета целевого финансирования

    Поступающие бюджетные средства можно разделить на:

    • направленные на финансирование капитальных вложений, которые связаны со строительством (новым), восстановлением, модернизацией и техническим переоборудованием основных фондов, а также закупок основных средств и других типов имущества;
    • направленные на финансирование текущих расходов без привязки к капитальным вложениям.

    Согласно Положению бухучета 13/2000, существуют следующие способы принятия бюджетных средств на учет — по мере:

    • фактического получения;
    • принятия решения о их предоставлении.

    При фактическом получении целевого финансирования происходит увеличение счетов учета денежных средств, вложений, материальных запасов и тому подобного в корреспонденции кредита счета №86.

    При учете согласно принятому решению о предоставлении финансирования средства принимаются к учету, если соблюдаются все указанные условия:

    • есть уверенность в выполнении предприятием условий, сопутствующих предоставлению средств;
    • есть уверенность в получении этих средств.

    Обязательно должно быть в наличии документарное подтверждение обоих пунктов.

    В качестве подтверждения первого пункта можно использовать договоры, заключенные предприятием, а также технико-экономические обоснования, проектно-сметную документацию, утвержденную в установленном порядке и прочее.

    Второй пункт может подтверждаться утвержденной бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и прочими документами.

    При этом методе учета предоставленные целевые средства отражаются на дебете счета №76 «Расчеты с дебиторами/кредиторами» и кредиту счета №86 «Целевое финансирование».

    Если бюджетные средства списываются со счета учета целевого финансирования, то это отражается как увеличение финансовых результатов предприятия. Сумма средств, признанная в бухучете за доход, отражается в составе прочих доходов предприятия в качестве активов, предоставленных безвозмездно.

    Сумма бюджетных средств, которая была получена коммерческим предприятием на финансирование будущих целевых расходов, помещается для учета на субсчет 98/2 «Безвозмездные поступления». Он будет находиться в корреспонденции со счетом №86.

    Сумма, которая будет отражена на субсчете 98/2 счета №98 «Доходы будущих периодов», должна списываться на кредит счета №91 «Прочие доходы и расходы»:

    • по основным средствам — по мере того, как будет начисляться амортизация;
    • по материально-производственным запасам — по мере того, как будут происходить списания на счета учета производственных затрат и издержек обращения.

    Пример 1

    Типовые бухгалтерские проводки по учету средств целевого финансирования, которые предназначаются для финансирования капитальных расходов, выглядят следующим образом:

    • дебет счета №76 «Расчеты с разными дебиторами/кредиторами»;
    • кредит счета №86 «Целевое финансирование» — здесь размещается задолженность по средствам бюджета, которые должны быть направлены на финансирование капитальных расходов;
    • дебет счета №51 «Расчетные счета»;
    • кредит счета №76 — на нем отражаются средства бюджета, поступившие на расчетные счета предприятия;
    • дебет счета №08 «Вложения во внеоборотные активы»;
    • кредит счета №60 «Расчеты с поставщиками/подрядчиками» — на нем отражается покупная стоимость (с НДС) приобретенного основного средства;
    • дебет счета №60;
    • кредит счета №51 — на нем располагается оплата по выставленному счету, произведенная поставщику;
    • дебет счета №01 «Основные средства»;
    • кредит счета №08 — на нем отражается первоначальная стоимость объекта основных средств, который был введен в эксплуатацию;
    • дебет счета №86;
    • кредит субсчета 98/2 — на нем отражены приобретенные объекты основных средств в форме безвозмездных поступлений (запись вносится вместе с принятием этих средств к учету);
    • дебет счетов №20 «Основное производство» и №44 «Расходы на продажу»;
    • кредит счета №02 «Амортизация основных средств» — здесь отражается начисленная амортизация объектов основных средств, приобретенных за счет целевого финансирования;
    • дебет субсчета 98/2;
    • кредит субсчета №91/1 «Прочие доходы» — запись вводится параллельно записи о начислении амортизации части средств, которые ранее были отнесены на доход будущих периодов (его увеличение), сама запись относится к прочим доходам предприятия в течение отчетного периода (подобные записи производятся на протяжении всего срока начисления амортизации согласно учету).

    Пример 2

    Типовые бухгалтерские проводки по учету средств целевого финансирования, направленных на приобретение материально-производственных запасов выглядят следующим образом:

    • дебет счета №76;
    • кредит счета №86 — на него поступает задолженность по целевым бюджетным средствам, которые предназначались для покупки материально-производственных запасов;
    • дебет счета №51;
    • кредит счета №76 — на нем отражаются полученные целевые средства;
    • дебет счета №10 «Материалы»;
    • кредит счета №60  — на нем отражается покупная стоимость с НДС купленных материальных запасов;
    • дебет счета №86;
    • кредит субсчета №98/2 — на них размещаются полученные целевые средства бюджета, которые отнесены и включены в состав доходов будущих периодов;
    • дебет счета №60;
    • кредит счета №51 — здесь указывается оплата за материалы, произведенная поставщику;
    • дебет счета №20;
    • кредит счета №10 — на него поступают материалы, списанные на производственные нужды;
    • дебет субсчета №98/2;
    • кредит субсчета №91/1 — на нем часть средств доходов будущих периодов, соответствующая количеству материалов, которые были отпущены на производственные нужды, относится к прочим доходам расчетного периода.

    Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

    Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/buhgalterskij-finansovyj-uchet/uchet-tselevogo-finansirovanija/

    Порядок инвентаризации целевого финансирования счет 86. Учет в потребительском жилищном кооперативе

    Инвентаризация целевого финансирования

    Выделенные из бюджетных средств или поступившие от сторонних лиц активы, назначение которых строго определено, формирует счет 86 «Целевое финансирование». Анализ записей позволяет определить источники образования финансов и результат их использования.

    86 счет бухгалтерского учета

    У юридических лиц данные о денежных поступлениях целевой направленности формирует счет 86 «Целевое финансирование». Полученные активы необходимо использовать на определенные запланированные цели.

    Условия зачисления финансовой помощи такого характера не предполагают возврата. Деньги поступают безвозмездно, учитываются, как собственные на балансе предприятия. Однако при нарушении условий расходования средств или невыполнении их может быть образована кредиторская задолженность перед источниками поступления. При этом нередко допускается необходимость возврата.

    Счет 86 может фиксировать выделенные государством суммы или безвозмездные субсидии от прочих лиц. Но основной источник формирования активов ― средства бюджета, учет которых подчиняется правилам ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».

    Полученные в качестве целевого финансирования средства могут быть использованы на обеспечение следующих целей:

    • финансирование предстоящих определенных затрат или покрытие полученных в результате убытков;
    • финансовое оздоровление предприятия за счет увеличения активов;
    • приобретение запасов, прочих материалов.

    Выделенные активы рассматриваются как целевое финансирование, если существует уверенность, что средства будут получены и израсходованы на конкретные цели. При этом не каждое оказание помощи сторонних лиц, направленное на улучшение текущей экономической ситуации, рассматривается как целевое финансирование. Под это определение не попадают следующие действия:

    • получение всех видов налоговых льгот ;
    • привлечение кредитов и прочих заемных средств;
    • операции, связанные с привлечением капитала от государства в работе организации.

    Счет 86 в балансе

    Ответ на вопрос, счет 86 активный или пассивный, зависит от заранее оговоренных условий предмета финансирования. План счетов 86 счет рассматривает как активно-пассивный. Хотя чаще всего сальдо записи носит кредитовый характер. В случае же перерасхода выделенных средств счет может иметь и дебетовое сальдо.

    Неизрасходованные средства 86 счет в бухгалтерском балансе отразит в пассивной части по строкам 1450 и 1550. При перерасходе выделенных средств целевой направленности используется строка актива 1190, куда относят прочие внеоборотные активы.

    Записи по движению поступивших сумм зависят от характера деятельности экономического субъекта.

    Счет 86 «Целевое финансирование» проводки (пример записей коммерческой организации):

    • Дт 76 ― Кт 86 ―возникло соглашение о необходимости использования активов целевой направленности;
    • Дт 10, 50, 51 ― Кт 76 ― в качестве целевого учета оприходованы материалы, денежные ресурсы и прочие активы;
    • Кт 20, 26 ― Кт 10 ―в составе прочих расходов учтены поступившие материалы.

    Полученные из бюджета средства могут сразу же учитываться на счетах с появлением соответствующих записей, например:

    • Дт 50, 51 ― Кт 86 ― зачислена денежная помощь.

    Как закрывается 86 счет?

    Результат использования средств целевой направленности отражается по дебету счета 86. Сформированные записи будут зависеть от характера операций и действующей учетной политики. Оприходование имущества и материалов, которые поступили в рамках указанных условий, в коммерческих предприятиях отражается проводками:

    • Дт 86 ― Кт 98 ― полученные активы рассматриваются как доходы будущих периодов;
    • Дт 60 ― Кт 51 ― потрачены выделенные суммы в качестве отплаты поставщиками за предоставленные ценности;
    • Дт 10 ― Кт 60 ― материалы поставлены на приход;
    • Дт 20 ― Кт 10 ― списание материалов в расходы;
    • Дт 91 ― Кт 20 ―закрытие затратного счета.
    • Дт 98 ― Кт 91 ― полученные активы целевой направленности отражены как прочие доходы.

    За счет средств целевой направленности некоммерческие организации свои затраты могут покрывать напрямую:

    • Дт 86 ― Кт 20, 26 ― поступления направлены на расходы организации.

    Кроме того, полученные активы могут увеличить добавочный капитал:

    • Дт 86 ― Кт 83 ― использование некоммерческим субъектом вложенных средств.

    Как закрывается 86 счет в конце года? Если поступившие активы не получится использовать полностью, остаток по целевому финансированию будет учтен в пассиве баланса бухгалтерской отчетности.

    В ситуации, когда потребовалось на осуществление задачи меньше средств, чем было выделено, организация остаток денег учитывает, как прочий доход: Дт 86 ― Кт 91.

    В зависимости от действующих условий договора, может быть и осуществлен возврат денег: Дт 86 ― Кт 51.

    Аналитический учет активов, чье поступление связано с целевым финансированием, необходимо вести по каждому источнику поступлений. При необходимости к счету 86 открываются субсчета.

    Сч.86 «Целевое финансирование» применяется юридическими лицами для обобщения сведений и последующего анализа использования привлеченных как от государства, так и от физических лиц и организаций средств целевого назначения.

    

    Счет 86 в бухгалтерском учете используется коммерческими и некоммерческими организациями для получения сведений о поступающем финансировании от сторонних организаций и государства и направлениях расходования данных средств.

    Целевое финансирование – имущество (денежные средства, земельные участки), поступающие в компанию для использования только в заранее определенных и прописанных целях (в некоторых случаях может быть оговорен срок, в течение которого финансирование должно быть израсходовано).

    Счет 86 является пассивным. По кредиту отображаются денежные средства, которые компания должна получать, в корреспонденции со сч.76 (фактическое получение инвестиций должно отражаться в корреспонденции со счетами учета форм субсидирования). Дебет счета – расходование на определенные, заранее оговоренные мероприятия в корреспонденции со счетами учета этих направлений (20,26,83,98 и т. д.)

    Целевое финансирование может быть привлечено в виде:

    • государственной помощи;
    • вложений физических лиц и сторонних организаций.
    1. учет бюджетных средств;
    2. учет инвестиций иных источников.

    Налоговым кодексом Российской Федерации утвержден перечень поступлений, относящихся к целевому финансированию, некоторые из них:

    • гранты на осуществление мероприятий в сферах образования, медицины, культуры, спорта и т. д.;
    • средства, полученные застройщиками по договорам долевого участия и от инвесторов;
    • бюджетные инвестиции, которые будут направлены на долевое участие в капитальном ремонте многоквартирных домов;
    • инвестиции в научную, научно-техническую и инновационную деятельность и т. д.

    Примечание от автора! На каждом предприятии должен осуществляться обособленный учет по средствам целевого финансирования. Налогоплательщики, не ведущие обособленный учет, обязаны отображать полученные инвестиции как подлежащие налогообложению доходы.

    Государственное целевое финансирование

    В соответствии с ПБУ в бухгалтерском учете коммерческих компаний отображаются сведения о бюджетных средствах, представленных в следующих видах:

    • субвенция – предоставление государственных средств местным органам власти на определенные цели с назначением срока использования. При невыполнении условий соглашения полученные вложения подлежат возврату;
    • субсидии – пособия местным органам власти, а также физическим и юридическим лицам, например, на реконструкцию недвижимости. Как правило, не подлежит возврату при нарушении условий предоставления;
    • бюджетные кредиты (исключение – отсрочки налоговых обязательств);
    • прочие формы (безвозмездные ссуды, консультации, гарантии и т. д.).

    Целевое финансирование от государства в виде субвенций и субсидий разделяется на:

    • инвестиции, предоставляемые для капитальных расходов (например, закупка оборудования);
    • инвестиции, предоставляемые для текущих расходов (покупка МПЗ, оплата труда сотрудников и аналогичные мероприятия).

    При составлении бухгалтерской отчетности следует иметь в виду, что должно осуществляться обязательное раскрытие следующих данных:

    • размер и форма предоставляемой государственной помощи;
    • размер бюджетного кредитования, направление расходования;
    • прочие виды помощи от государства, пользование которыми приводит к экономическим выгодам компании;
    • остатки средств государственного кредитования, не погашенные в отчетном периоде.

    Одним из видов государственной помощи в настоящее время является . Подробнее о развитии государственной помощи субъектам малого предпринимательства и ИП в 2017 году

    Аналитический мониторинг

    Мониторинг информации, отображаемой на сч.86, осуществляется по целям, на которые данное субсидирование было получено, а также по источникам поступлений.

    Нормативная база

    Использование сч.86 для обобщения сведений о поступающем целевом финансировании коммерческих организаций регламентировано Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94 и другой законодательно утвержденной документацией (например, ПБУ 13/2000, ст.251 НК РФ).

    Ознакомиться с действующим планом счетов можно по

    С учетом средств целевого финансирования сталкиваются многие современные коммерческие компании, производственные предприятия и некоммерческие организации. Источником получение целевых средств могут выступать как государственные органы, так и специализированные фонды и даже физические лица.

    Для отражения таких операций используется 86 счет бухгалтерского учета. В статье мы подробно поговорим о том, что такое целевое финансирования и каким образом отражать целевые средства в проводках.

    Под целевым финансированием понимают выделение предприятию средств, цель использования которых строго определена, а процедура использования контролируема. Задачи, на решение которых возможно использование средств, оговариваются и согласовываются субъектом, который является источником финансирования.

    Основными целями для выделения средств являются:

    • научно-исследовательские работы;
    • капитальное строительство;
    • целевые мероприятия (например, рекламная компания, направленная на продвижение услуг организации на рынке);
    • развитие нового направления деятельности предприятия.

    Использование средств осуществляется исключительно для реализации целевых проектов и проведения утвержденных мероприятий.

    Различают целевое финансирование за счет бюджета и выделение средств за счет негосударственных фондов.

    К основным видам ассигнований из государственного бюджета относят субсидии (например, на компенсацию оплаты коммунальных услуг для населения), трансферты на капитальное строительство, а также средства для поддержки проведения научно-исследовательских работ. Отличительной особенностью государственного целевого финансирования является безвозвратность перечисляемых средств.

    Средства, получаемые из негосударственных источников, могут выделяться в виде:

    • грантов и стипендий (например, на развитие научной деятельности, поддержки искусства);
    • инвестиций по результатам учрежденного конкурса;
    • вложений иностранных компаний.

    Средства, получаемые от коммерческих организаций, как и государственное целевое финансирование, оформляются соответствующим договором. В заключенном соглашении фиксируются условия, выполнение которых необходимо для получения средств, а также их целевая направленность.

    Субсчета 86 счета

    Всего на счете 86 обычно выделяют два субсчета:

    Типовые проводки по учету средств целевого назначения

    Для обобщения информации о средствах и операциях целевого назначения используют счет 86. Основные операции по учету целевого финансирования рассмотрим на примерах.

    Целевое финансирование некоммерческой организации

    Допустим:

    НКО «Благодать» была получена оргтехника с целью автоматизации работы и упрощения документооборота. Согласно отчета об оценке, рыночная стоимость полученной оргтехники составила 174 500 руб.

    В учете НКО «Благодать» были сделаны такие проводки по 86 счету:

    02.10.2015 НКО «Благодать» безвозмездно получены строительные материалы. Цель их использования — ремонт помещений в медицинском учреждении. Стоимость стройматериалов — 294 800 руб.

    Операция была отражена в учете НКО «Благодать» таким образом:

    Государственное финансирование производственного предприятия

    Рассмотрим пример:

    ООО «Статус Плюс» получены средства из государственного бюджета в сумме 3 985 000 руб. Цель использования средств — приобретение земельного участка для строительства полиграфической фабрики (срок строительства — 1 год). 24.01.2015 средства были зачислены на расчетный счет ООО «Статус Плюс».

    Бухгалтер ООО «Статус Плюс» отразил операции в проводках так:

    ДтКтОписаниеСуммаДокумент
    76Отражение задолженности по предоставлению средств целевого назначения3 985 000 руб.
    76Поступление средств на расчетный счет ООО «Статус Плюс»3 985 000 руб.Банковская выписка
    0860Отражение стоимости приобретенного земельного участка3 985 000 руб.Договор купли-продажи
    0108Поступление земельного участка в состав основных средств3 985 000 руб.Договор купли-продажи, акт приема-передачи
    98.2Отражение целевого финансирование в составе доходов будущих периодов3 985 000 руб.Договор на получение средств целевого назначения
    98.291.1Учет ежемесячных прочих доходов (3 985 000 руб. / мес.)362 272 руб.Договор на получение средств целевого назначения, договор купли-продажи земельного участка

    ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ

    Источник: https://fortun.ru/poryadok-inventarizacii-celevogo-finansirovaniya-schet-86-uchet-v-potrebitelskom.html

    Счет 86 «Целевое финансирование»: проводки, пример

    Инвентаризация целевого финансирования

    Счёт 86 бухгалтерского учёта — это активно-пассивный счет «Целевое финансирование», обобщает информацию о движении денежных средств:

    • для осуществления мероприятий целевого назначения;
    • от других предприятий;
    • из бюджета и др.

    Счет 86 в бухгалтерском учёте

    Важным аспектом учёта данных денежных средств является грамотное определение их цели и назначения в соответствии с договором.

    Источники финансирования мероприятий (средства целевого назначения) отражаются по кредиту 86 счёта бухгалтерского учёта, а само использование их – по дебету:

    Субвенции — это средства из бюджета, которые предоставляются на условии долевого финансирования целевых расходов юридическому (с целью уменьшения производственных издержек) или физическому лицу, либо бюджету другого уровня БС РФ.

    Аналитический учёт целевых средств ведётся по их назначению и источникам поступления.

    Внимание! Запрещено использование средств целевого назначения на другие цели.

    Проводки по 86 счету «Целевое финансирование»

    Основные проводки и корреспонденция по счету 86 «Целевое финансирование» представлены в таблице проводок:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Счёт ДтСчёт КтОписание проводкиДокумент-основание
    8620, 26Средства целевого финансирования направлены на содержание НКОБухгалтерская справка
    8698Бюджетными средствами финансируются расходы коммерческой организацииБухгалтерская справка
    10, 0786Оприходованы материалы и оборудование от участников долевого обязательстваАкт о приемке оборудования (форма № ОС-14), материальных ценностей
    50,51,52,5586Поступили денежные средства целевого финансированияКО-1, выписки банка по расчётному/валютному/ специальным счетам
    7686Взносы родителей на содержание детей начислены (детские учреждения)Ведомость начисления взносов, Бухгалтерская справка
    8286Суммы резервного капитала отнесены на целевые нуждыРешение совета учредителей / общего собрания участников
    8486Нераспределённая прибыль (часть) отнесена на целевые нуждыРешение совета учредителей / общего собрания участников, Бухгалтерская справка

    Проводки по 86 счету на примере

    Допустим, ООО «Стромэкс» в марте 2016 года получила субвенции в размере:

    • 1 200 000руб. — на покупку производственного оборудования;
    • 2 000 000руб. — на текущие расходы (целевые работы согласно утверждённой смете).

    До конца 2016 года денежные средства из государственного бюджета пошли на:

    • оборудование, 1 500 000руб., срок полезного использования 10 лет;
    • приобретение материалов, 250 000руб.;
    • оплату труда сотрудникам, задействованным в проводимых целевых мероприятиях, 150 000руб.;
    • социальное страхование, 39 000руб.;
    • материалы отпущены в производство (по факту), 170 000руб.

    Таблица проводок по учету субвенции по 86 счету:

    Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
    76863 200 000Субвенции признаны в учёте (по утверждению в расходах бюджета)Договор целевого финансирования
    51763 200 000Полученные субвенции признаны в учётеБанковская выписка
    08.04601 500 000Оборудование (стоимость) учтеноТоварная накладная
    0108.041 500 000Оборудование введено в эксплуатациюАкт ввода в эксплуатацию ОС
    86981 000 000Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодов (при вводе в эксплуатацию оборудования)Договор целевого финансирования, Товарная накладная, Акт ввода в эксплуатацию ОС
    20,23,25,26,440212 500Отражена амортизация (ежемесячное отчисление)Амортизационная ведомость
    9891.0112 500Признание прочих доходов по полученной субвенции
    1060250 000Материалы (стоимость) учтеныПриходный ордер (форма № М-4)/Акт о приёмке материалов (форма № М-7)
    8698250 000Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодовДоговор целевого финансирования, Товарная накладная, М-4/М-7
    20,23,25,26,4470150 000Начислена оплата труда сотрудникам ООО «Стромэкс»Справка-расчёт/

    Зарплатная ведомость (форма № Т-53)

    20,23,25,26,446939 000Отчисления по социальному страхованию (включая несчастные случаи и  профессиональные заболевания)Расчётная ведомость (форма Т-51)
    8698189 000,00Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодовДоговор целевого финансирования, справка-расчёт,

    Т-53 и Т-51

    9891.01189 000Признание субвенции в составе доходов отчётного периода ООО «Стромэкс»Договор целевого финансирования, справка-расчёт
    20,23,25,2610170 000Материалы, отпущенные в производство (стоимость), учтеныТоварная накладная
    9891.01170 000Признание субвенции в составе доходов отчётного периода ООО «Стромэкс»Договор целевого финансирования,

    Товарная накладная

    Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-86-tselevoe-finansirovanie-provodki-primer.html

    Ресурс закона
    Добавить комментарий